АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Импортный договор комиссии

Читайте также:
  1. A) подписать коллективный договор на согласованных условиях с одновременным составлением протокола разногласий
  2. I.ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
  3. VIII.2. Договорное право
  4. VIII.3. Отдельные виды договоров
  5. а) на основании договора юридическому или физическому лицу
  6. А. Понятие и общая характеристика рентных договоров
  7. А. Понятие и элементы договора возмездного оказания услуг
  8. А. Понятие и элементы комиссии
  9. Авторский договор
  10. Административный договор: понятие, виды, признаки
  11. Анализ выполнения договорных обязательств
  12. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

 

Пример 5. Предприятие Б (комиссионер) обязалось импортировать товар для предприятия А (комитента) на сумму 5000 долл. США. Комитент обеспечивает комиссионера денежными средствами на условиях 100% предоплаты. Оплата происходила двумя частями: курс НБУ на дату первой оплаты (70%) — 8,00 грн; на дату второй оплаты (30%) — 7,85 грн. Числа условные. Таможенные платежи при растаможивании товара уплачивает комитент со своего текущего счета. Комиссионное вознаграждение составит 1800,00 грн с НДС, которое должно быть перечислено после передачи товара комитенту от комиссионера. Комитент и комиссионер — плательщики налога на прибыль и НДС на общих основаниях. Проводки для комитента показаны в таблице 5, для комиссионера — в таблице 6. Все проводки — с учетом смелой позиции в части обложения НДС.

Таблица 5

Приобретение импортного товара на условиях договора комиссии — учет у комитента (к примеру 5)

№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма $/грн Налоговый учет
Д-т К-т Доходы Расходы
1. Перечислены денежные средства комиссионеру (курс НБУ — 8,00)     3500,0$ 28000,00
2. Перечислены денежные средства комиссионеру во второй этап (курс НБУ — 7,85)     1500,0$ 11775,00
3. Уплачены таможенные платежи при растаможивании товара: — уплачена пошлина, которая после растаможивания товара увеличит его первоначальную стоимость; — уплачен НДС (число условное) 3771 281 3771 311 3771 311 1200,00 10000,00 — — —* —
4. Получен товар от комиссионера: — оприходована часть товара по курсу на дату предоплаты №1;— оприходована часть товара по курсу на дату предоплаты №2     3500,0$ 28000,00 1500,0$ 11775,00 — — —* —*
5. Проведен зачет задолженностей     5000,0$ 39775,00
6. Отражен НК по НДС с сумм, уплаченных на таможню и на основании ТД     10000,00
7. Получен акт об оказанных услугах от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения     1500,00  
8. Отражен НК по НДС на основании НН     300,00
9. Проведена оплата услуг комиссионера     18000,00
*Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров. То есть только после реализации импортированных товаров в расходы попадет сумма, которая сформирует себестоимость товаров и которую можно сверить с проводкой Д-т 902 К-т 281. В нашем примере это число 40975,00 (цена приобретения + пошлина).

Таблица 6

Приобретение импортного товара на условиях договора комиссии — учет у комиссионера (к примеру 5)

№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма $/грн Налоговый учет
Д-т К-т Доходы Расходы
1. Получены денежные средства от комитента (курс НБУ — 8,00)     3500,00$ 28000,00
2. Получены денежные средства от комитента во второй этап (курс НБУ — 7,85)     1500,00$ 11775,00
3. Отражены КР по иностранной валюте, курс упал, возникают расходы (8,00 — 7,85) х 3500,00 = 525,00     0,00$ 525,00
4. Перечислены денежные средства поставщику-нерезиденту (курс НБУ — 8,01)     5000,00$ 40050,00
5. Отражены КР по иностранной валютой, курс вырос, получили доход (8,01 — 7,85) х 5000,00 = 800,00     0,00$ 800,00
6. Проводим исключение из дохода на сумму отраженных КР — на сумму расходов— на сумму дохода проводим операцию «сторно»     0,00$ 525,00 0,00$ 800,00 — — — —
7. Получен товар от поставщика-нерезидента   5000,00$ 39775,00
8. Передан товар комиссионеру   5000,00$ 39775,00
9. Проведен зачет задолженностей     5000,00$ 39775,00
10. Проводим исключение из дохода на сумму разницы между КР, отраженными в доходах и расходах     0,00$ 275,00
11. Отражен доход на сумму комиссионного вознаграждения     18000,00  
12. Начислено НО по НДС на сумму комиссионного вознаграждения     300,00
13. Получено комиссионное вознаграждение от комитента на текущий счет     18000,00    

 


1 | 2 | 3 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)