АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Загальна характеристика податків в Україні

Читайте также:
  1. III.2. Преступление: общая характеристика
  2. XV. 1. Загальна характеристика електрохімічних процесів
  3. А) Статическая вольт-амперная характеристика
  4. А. Понятие и общая характеристика рентных договоров
  5. Автобіографія. Резюме. Характеристика. Рекомендаційний лист
  6. Аграрна реформа П. Сталипіна в Україні і її наслідки
  7. Агрохімічна служба в Україні у радянські часи
  8. Адміністративна реформа в Україні
  9. Активные операции коммерческих банков: понятие, значение, характеристика видов
  10. Альтернативные системы растениеводства и их краткая характеристика
  11. АМПЛИТУДНО-ЧАСТОТНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА, ПОЛОСА ПРОПУСКАНИЯ И ЗАТУХАНИЕ
  12. Аналитическая часть. Характеристика и анализ состояния объекта исследования
Назва податку Платники податку Об’єкт оподаткування База оподаткування Ставка(и) податку Податковий період
Загальнодержавні податки та збори
Податок на прибуток підприємств Юридичні особи Прибуток до оподаткування, дохід (прибуток) нерезидента з джерелом поход-ження з України Грошове вира-ження прибутку як об’єкта опо-даткування 16%, 0%, 4%, 6%, 12%, 15%, 20%. У 2014 р. ставка подат-ку становить 18 % (замість запланованих в ПКУ 16%) Календарні: квартал, півріччя, три кварта-ли, рік
Податок на доходи фізич-них осіб Фізичні особи, по-даткові агенти Загальний місяч-ний (річний) оподатковуваний дохід; доходи, отримані в Укра-їні; іноземні до-ходи Чистий річний оподатковуваний дохід 15%, 17%, 5%, 30%, 10% Календарний місяць
Податок на додану вар-тість Фізичні особи, юридичні особи Операції платни-ків податку з постачання то-варів, надання послуг, виконан-ня робіт Договірна (контрактна) вартість операції /товарів / послуг 20%, 17%, 0% (ВРУ пере-несла зни-ження ставки з 20% до 17% на 2015 р.) Календарні: місяць, квартал
Акцизний податок Фізичні особи, юридичні особи Операції з реа-лізації, ввезення підакцизних товарів Вартість реалі-зованих товарів, вартість товарів, що ввозяться на територію Украї-ни Згідно зі ст.215 ПКУ Календарний місяць
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу Фізичні особи, юридичні особи Транспортні засоби Диференційно, згідно зі ст. 233 ПКУ – за об’є-мом циліндрів двигуна, за по-тужністю, за довжиною кор-пусу суден, за максимальною злітною масою літаків Згідно зі ст. 234 ПКУ Календарний рік

Продовження табл. 5.1

Назва податку Платники податку Об’єкт оподаткування База оподаткування Ставка(и) податку Податко-вий період
Екологічний податок Юридичні особи Об’єктом та базою оподаткування є: - обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонар-ними джерелами; - обсяги та види забруднюваль-них речовин, які скидаються безпосередньо у водні об’єкти; - обсяги та види відходів, що роз-міщуються у спеціально відве-дених місцях протягом звітного кварталу; - обсяги та види палива, реалі-зованого податковими агентами; - обсяги та категорія радіоактив-них відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб’єктів господарювання та/або тимчасо-во зберігаються їх виробниками понад установлений ліцензією термін; - обсяги електричної енергії, ви-робленої експлуатуючими орга-нізаціями ядерних установок Згідно зі ст. 243-248 ПКУ Календар-ний квартал
Рентна плата за транспортування нафти і нафто-продуктів магіс-тральними наф-топроводами та нафтопродуктоводами, транзит-не транспорту-вання трубопро-водами природ-ного газу та аміаку територі-єю України Юридичні особи Фактичні обся-ги, що транс-портуються те-риторією Украї-ни у податково-му періоді. Для природного газу та аміаку об’єктом є сума добутків відста-ней відповідних маршрутів їх транспортування, узгоджених між платником рентної плати та замовником на відповідний (звітний) подат-ковий період, на обсяги при-родного газу та аміаку, транс-портованих кожним марш-рутом транс-портування Згідно зі ст. 254 ПКУ Календар-ний місяць

Продовження табл. 5.1

Назва податку Платники податку Об’єкт оподаткування База оподаткування Ставка(и) податку Податковий період
Плата за ко-ристування надрами Фізичні особи, юридичні особи Обсяг видобу-тої корисної ко-палини у звіт-ному податко-вому періоді; обсяг погаше-них у звітному податковому періоді запасів корисних копалин Вартість обся-гів видобутих у звітному по-датковому пе-ріоді корисних копалин (міне-ральної сирови-ни) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки Згідно зі ст. 263 ПКУ Календарний місяць
Плата за землю Власники зе-мельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі Земельні ділян-ки, які перебу-вають у влас-ності або ко-ристуванні; земельні част-ки, які перебу-вають у влас-ності Нормативна грошова оцінка земельних діля-нок з урахуван-ням коефіцієн-та індексації; площа земель-них ділянок, нормативну грошову оцінку яких не прове-дено Згідно зі ст. 272-280 ПКУ Календарний рік
Збір за корис-тування радіочастотним ресурсом Ук-раїни Загальні корис-тувачі радіочас-тотного ресурсу України, визна-чені законодав-ством про радіо-частотний ресурс, які користуються радіочастотним ресурсом Украї-ни в межах ви-діленої частини смуг радіочастот загального користування Ширина смуги радіочастот Згідно зі ст. 320 ПКУ Календарний місяць

Продовження табл. 5.1

Назва податку Платники податку Об’єкт оподаткування База оподатку-вання Ставка(и) податку Податковий період
Збір за спе-ціальне вико-ристання води Водокористувачі-юридичні особи неза-лежно від форми влас-ності Фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з ура-хуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання тощо (згідно зі ст. 324.2-324.3 ПКУ) Згідно зі ст. 325 ПКУ Календар-ний квартал
Збір за спе-ціальне вико-ристання лі-сових ресур-сів Лісокористувачі – юридич-ні особи, фі-зичні особи-підприємці Деревина, другорядні лісові матеріали, по-бічні лісові користу-вання, використання корисних властивос-тей лісів для куль-турно-оздоровчих, рекреаційних, спортив-них,туристичних і ос-вітньо-виховних цілей та проведення нау-ково-дослідних робіт Згідно зі ст. 331 ПКУ Календар-ний квартал
Місцеві податки та збори
Податок на нерухоме майно, від-мінне від зе-мельної ді-лянки Фізичні осо-би, юридичні особи Об’єкт житлової неру-хомості Житлова площа об’єкта оподаткування, що визначається окремо за кожним з об’єктів у разі на-явності у платника податку кількох об’єктів оподатку-вання Згідно зі ст. 265.5 ПКУ Календар-ний рік

 

 

Продовження табл. 5.1

Назва податку Платники податку Об’єкт оподаткування База оподатку-вання Ставка(и) податку Податко-вий період
Збір за місця для паркуван-ня транспорт-них засобів Юридичні особи, фі-зичні особи-підприємці Земельна ділянка, яка згідно з рішен-ням органів влади спеціально відве-дена для забезпе-чення паркування транспортних засо-бів на автомобіль-них дорогах за-гального користу-вання, тротуарах або інших місцях; комунальні гаражі, стоянки, паркінги, які побудовані за рахунок коштів місцевого бюдже-ту Площа зе-мельної ді-лянки, відве-дена для пар-кування, а та-кож площа ко-мунальних га-ражів, сто-янок, паркін-гів, які побу-довані за ра-хунок коштів місцевого бюджету За кожний день провад-ження діяль-ності із пар-кування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ді-лянки, відве-деної для пар-кування в розмірі від 0,03 до 0,15% мінімальної заробітної плати, уста-новленої на 1 січня звітно-го року Календар-ний квартал
Збір за провад-ження деяких видів підпри-ємницької діяльності Юридичні особи, фі-зичні особи-підприємці Згідно зі ст. 267.3 ПКУ Згідно зі ст. 267.5 ПКУ

 

 

Продовження табл. 5.1

Назва податку Платники податку Об’єкт оподатку-вання База оподаткування Ставка(и) податку Податковий період
Туристичний збір Громадяни Украї-ни, іноземці, осо-би без громадян-ства, які прибу-вають на терито-рію адміністра-тивно-територі-альної одиниці, на якій діє рішення органів влади про вста-новлення турис-тичного збору, та отримують (спо-живають) послу-ги з тимчасового проживання (но-чівлі) із зобов'я-занням залишити місце перебуван-ня в зазначений строк   Вартість усьо-го періоду проживання (ночівлі) без урахування ПДВ у міс-цях, що утри-муються по-датковими агентами Від 0,5% до 1% до бази оподатку-вання Календар-ний квартал
Спеціальні податкові режими
Фіксований сільськогосподарський податок Сільськогоспо-дарські товарови-робники, в яких частка сільсько-господарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік до-рівнює або пере-вищує 75% Площа сіль-ськогосподар-ських угідь (ріллі, сіножа-тей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/ або земель вод-ного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водо-сховищ), що перебуває у власності сіль-ськогосподар-ського товаро-виробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди Нормативна грошова оцінка одно-го гектара сільськогосподарських угідь, прове-дена за ста-ном на 1 липня 1995 р., для зе-мель водно-го фонду – нормативна грошова оцінка од-ного гектара ріллі, прове-дена за ста-ном на 1 липня 1995 року Згідно зі ст. 304 ПКУ Календар-ний рік

Продовження табл. 5.1

Назва податку Платники податку Об’єкт оподаткування База оподаткування Ставка(и) податку Податковий період
Збір у вигляді цільової надбав-ки до діючого тарифу на елект-ричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої ква-ліфікованими когенераційними установками Юридичні особи – оптові постачальники електричної енергії та ви-робники елек-тричної енер-гії Вартість відпу-щеної електрич-ної енергії без урахування ПДВ; вартість відпуще-ної електричної енергії, що про-дається поза оп-товим ринком електричної енер-гії; зменшена на вартість елек-тричної енергії, виробленої ква-ліфікованими когенераційними установками та/ або з відновлю-ваних джерел енергії, а для гідроенергії – виключно в частині вироб-леної малими гід-роелектростанціями без ураху-вання ПДВ 3 % вар-тості фак-тично від-пущеної платником збору електрич-ної енергії без ураху-вання ПДВ Календар-ний місяць
Збір у вигляді цільової надбав-ки до діючого тарифу на при-родний газ для споживачів усіх форм власності Юридичні особи, які про-водять діяль-ність з поста-чання природ-ного газу спо-живачам на підставі укла-дених з ними договорів Вартість природ-ного газу в об-сязі, відпущено-му кожній кате-горії споживачів, з урахуванням відповідного тарифу 2%, 4% на обсяги природно-го газу Календар-ний місяць

 

Рис. 5.9. Структурно-логічна схема податку на прибуток (далі – продовження рис. 5.9)
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ
Платники податку
Резиденти
Нерезиденти
Суб'єкти господарювання – юридичні особи, які проводять господарську діяльність як на території України, так і за її межами
Управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту
Підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту
Неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до діючого Податкового кодексу
Відокремлені підрозділи платників податку – суб'єкти господарювання – юридичні особи, які проводять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, за винятком представництв
Юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України  
Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників  
Об’єкт оподаткування
Прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду
Дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України

Ставки податку
У 2014 р. ставка податку становить 18 %
За ставкою 0 % прибутку від страхової діяльності юридичних осіб у випадках, якщо вони здійснюють страхування життя (ст. 156.2 Податкового кодексу України)  
За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 % доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у певних випадках (ст. 160 Податкового кодексу України)  
Термін сплати  
Щоквартально, не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом  
Пільги  
звільняється від оподаткування прибуток
підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю, отриманий від продажу (постачання) товарів, робіт, послуг (крім підакцизних)  
підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва  
Чорнобильської АЕС на період підготовки до зняття і зняття з експлуатації енергоблоків та перетворення об'єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему
державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія» від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей
підприємств, отриманий за рахунок міжнародної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття»
дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності,отриманий від надання освітніх послуг
підприємств паливно-енергетичного комплексу в межах фактичних витрат, що не перевищують загальну річну суму (ст. 154.8 Податкового кодексу України)  
суб'єктів господарювання водо-, теплопостачання та водовідведення в межах витрат, передбачених інвестиційними програмами, погодженими органом місцевого самоврядування  
Рис. 5.9. Структурно-логічна схема податку на прибуток (продовження)

Ставки
НЕПРЯМІ ПОДАТКИ
Сприяють раціоналізації структури експорту-імпорту
МИТО
Стягуються з товарів і транспортних засобів, які переміщаються через митну межу
Об’єкт
Митна вартість товарів, переміщуваних через митну межу
У відсотках до митної вартості товару; у грошових одиницях на одиницю товарів
Установлюється на всі види товарів, (робіт, послуг) за деякими винятками (розділ V, ст. 197 ПК)
Об’єкт  
Ставки  
20%, 17%, 0%
Обороти з реалізації та інші обороти, які включають суму ПДВ
Вартість придбаних матеріальних ресурсів (робіт, послуг) з ПДВ, які відносяться на собівартість і вартість придбаних і введених в експлуатацію основних виробничих фондів та нематеріальних активів
Сума ПДВ у реаліз.товарах, (роботах послугах) (податкове зобов’язання)
Сума ПДВ у придбаних ресурсах і оплачених послугах (податковий кредит)
Сума ПДВ належна до сплати в бюджет
ПДВ
· у твердих сумах до одиниці реалізованих товарів; · у відсотках до обороту від реалізації або митної вартості
Завищення цін приводить до скорочення обсягів виробництва, затримує реалізацію; оплата акцизного податку виконується виробником за фактом відвантаження, тобто якщо має місце затримка оплати, то відбувається іммобілізація оборотних коштів
Підакцизні товари: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; нафтопродукти, скраплений газ; автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи; мотоцикли
АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК
Об’єкт  
Ставки  
Обороти з реалізації виготовленої в Україні продукції; митна вартість імпортних товарів; обороти з реалізації конфіскованого майна. Перелік товарів затверджується законодавчо і є єдиним для вітчизняних і імпортних товарів

 


 

 

Рис. 5.10. Структурно-логічна схема непрямих податків


Третя група
Четверта група
П’ята група
Перша група
Фізичні особи-підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках та/або проводять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню  
Не використовують працю найманих осіб  
Дохід не перевищує 150 000 грн
Друга група
Фізичні особи-підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства
Кількість найманих працівників не перевищує 10 осіб
Обсяг доходу не перевищує 1 млн грн
Кількість найманих працівників не перевищує 20 осіб  
У межах 1 – 10% від мінімальної заробітної плати на 1 січня
Спрощена система оподаткування ЄДИНИЙ ПОДАТОК
Фізичні особи-підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна
Юридичні особи-суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які займаються всіма видами діяльності (крім заборонених)
Обсяг доходу не перевищує 3 млн грн
Кількість найманих працівників не перевищує 50 осіб  
Обсяг доходу не перевищує 5 млн грн
У межах 2 – 20% від мінімальної заробітної плати на 1 січня
3 % – від доходу при сплаті ПДВ; 5 % – від доходу при включенні ПДВ до складу єдиного податку
Не використовують кількість найманих осіб або їх кількість необмежена  
Обсяг доходу не перевищує 20 млн грн
5% – від доходу при сплаті ПДВ; 7 % – від доходу при включенні ПДВ до складу єдиного податку  
Фізичні особи-підприємці
Шоста група
Обсяг доходу не перевищує 20 млн грн
Юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми
   
 

 


Рис. 5.11. Критерії вибору груп спрощеної системи оподаткування з 1 січня 2012 року

   
 

 


Таблиця 5.2


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)