 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Главная книга
По дебету счета ______ «________________»
| Месяц | Оборот по дебету | Итого по Дебету | Оборот По Кредиту | Сальдо | ||||
| С КРЕДИТА СЧЕТА № ПО ЖУРНАЛУ- ОРДЕРУ № | С КРЕДИТА СЧЕТА № ПО ЖУРНАЛУ- ОРДЕРУ № | …………………………………… | С КРЕДИТА СЧЕТА № ПО ЖУРНАЛУ- ОРДЕРУ № | Дебет | Кредит | |||
| Итого |
Строение Главной книги позволяет получать по каждому синтетическому счету развернутые итоги оборотов по дебету с общим итогом оборота по кредиту.
Главная книга открывается на год. Каждая ее страница открывается по дебету конкретного счета. Поэтому количество страниц Главной книги определяется количеством счетов, принимающих участие в отражении хозяйственных операций. В верхней части страницы указываются счета, корреспондирующие по кредиту с дебетом счета, для которого открыта страница Главной книги. При указании кода кредитуемого счета должен быть также указан номер журнала-ордера, в котором получила отражение конкретная сумма.
На каждой странице Главной книги проставляются месяц, за который
вносятся записи, записываются суммы хозяйственных операций по дебету конкретного счета и кредиту корреспондирующих счетов, вычисляется оборот по дебету счета. Оборот по кредиту счета записывается из соответствующего журнала-ордера. На странице Главной книги в строке, соответствующей месячной записи вычисляется сальдо на конец месяца.
Записи Главной книги позволяют контролировать корреспонденцию счетов и прослеживать динамику оборотов по любому синтетическому счету. В Главной книге суммы дебетовых и кредитовых оборотов по каждому синтетическому счету должны быть соответственно равны. Это равенство имеет контрольное значение и свидетельствует о правильности записей на счетах. При этом отпадает необходимость в составлении отдельной оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Конечные остатки по синтетическим счетам Главной книги служат основанием для составления бухгалтерского баланса и отчетности. Неотъемлемым условием правильного составления бухгалтерского баланса является равенство сумм кредитовых и дебетовых конечных остатков по синтетическим счетам.
Для проверки этого условия и проверки правильности вычисления оборотов и конечных остатков по синтетическим счетам желательно перед составлением бухгалтерского баланса составить оборотную ведомость.
Таким образом, Главная книга используется для обобщения данных журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным синтетическим счетам. Кроме того записи Главной книги используются для составления баланса и отчетности.
Схема журнально – ордерной формы учета приведена на рис.16.
Журнально - ордерная форма учета применяется в основном хозрасчетными и малыми предприятиями.
Перечень журналов – ордеров и вспомогательных ведомостей с указанием синтетических счетов, по которым они открываются, приведен в табл.15.
Таблица 15.
Перечень журналов – ордеров и вспомогательных ведомостей
| Номер | Наименование дебета (ведомости) и кредита (журнала – ордера) соответствующих счетов | |
| Журнала-ордера | Ведомости | |
| Ж-1 | В-1 | 30 ''Касса'' Ведомость №1 по дебету счета 30 ''Касса'' |
| Ж-2 | В-2 | 31 ''Счета в банках'' Ведомость №2 по дебету счета 311 ''Текущие счета в национальной валюте'' |
| Ж-3 | 50 ''Долгосрочные ссуды'' 51 ''Долгосрочные векселя выданные'' 52 ''Долгосрочные обязательства по облигациям'' 53 ''Долгосрочные обязательства по аренде'' 54 ''Отсроченные налоговые обязательства'' 55 ''Прочие долгосрочные обязательства'' | |
| Ж-4 | 26 ''Готовая продукция'' 27 ''Продукция с/х производства'' 28 ''Товары'' 90 ''Себестоимость реализации'' 92 ''Административные расходы'' 93 ''Расходы на сбыт'' 94 ''Прочие расходы операционной деятельности'' 95 ''Финансовые расходы'' 96 ''Потери от участия в капитале'' 97 ''Прочие расходы'' 98 ''Налоги на прибыль'' 99 ''Чрезвычайные расходы'' | |
| Ж-5 | 70 ''Доход от реализации'' 71 ''Прочий операционный доход'' 72 ''Доход от участия в капитале'' 73 ''Прочие финансовые доходы'' 74 ''Прочие доходы'' 75 ''Чрезвычайные доходы'' 79 ''Финансовые результаты'' | |
| Ж-6 | 63 ''Расчеты с поставщиками и подрядчиками'' | |
| Ж-7 | 10 ''Основные средства'' 11 ''Прочие необоротные материальные активы'' 12 ''Нематериальные активы'' 14 ''Долгосрочные финансовые инвестиции'' 15 ''Капитальные инвестиции'' 16 ''Долгосрочная дебиторская задолженность'' 17 ''Отсроченные налоговые активы'' 18 ''Прочие необоротные активы'' 19 ''Отрицательный гудвилл'' | |
| Ж- 8 | 33 ''Прочие денежные средства'' 34 ''Краткосрочные векселя полученные'' 35 ''Текущие финансовые инвестиции'' 36 ''Расчеты с покупателями и заказчиками'' 37 ''Расчеты с разными дебиторами'' 38 ''Резерв сомнительных долгов'' 60 ''Краткосрочные ссуды'' 61 ''Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам'' 62 ''Краткосрочные векселя выданные'' | |
| Ж-8 | В-7 В-8 В-9 | 64 ''Расчеты по налогам и платежам'' 67 ''Расчеты с участниками'' 68 ''Расчеты по другим операциям'' 69 ''Доходы будущих периодов'' Ведомость №7 аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами Ведомость №8 учета депонированной заработной платы Ведомость №9 учета расчетов с жителями квартир и общежитий |
| Ж-9 | 40 ''Уставный капитал'' 42 ''Дополнительный капитал'' 43 ''Резервный капитал'' 44 ''Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)'' 45 ''Изъятый капитал'' 46 ''Неоплаченный капитал'' 48 ''Целевое финансирование и целевые поступления'' | |
| Ж-10 | 13 ''Износ активов'' назначения'' 20 ''Производственные запасы'' 22 ''Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы'' 23 ''Производство'' 24 ''Брак в производстве'' 25 ''Полуфабрикаты'' 39 ''Расходы будущих периодов'' 47 ''Обеспечение предстоящих расходов и платежей'' 65 ''Расчеты по страхованию'' 66 ''Расчеты по оплате труда'' 91 ''Общепроизводственные расходы'' | |
| Ж-10/1 | В-10 В-11 В-13 В-14 В-15 | 13 ''Износ активов'' назначения'' 20 ''Производственные запасы'' 22 ''Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы'' 23 ''Производство'' 24 ''Брак в производстве'' 25 ''Полуфабрикаты'' 39 ''Расходы будущих периодов'' 47 ''Обеспечение предстоящих расходов и платежей'' 65 ''Расчеты по страхованию'' 66 ''Расчеты по оплате труда'' 91 ''Общепроизводственные расходы'' Ведомость №10 учета материальных ценностей на складах Ведомость №11 учета материальных ценностей в цехах Ведомость №13 учета затрат обслуживающих производств и хозяйств Ведомость №14 учета затрат в производстве Ведомость №15 Учета общехозяйственных затрат, затрат будущих периодов, резерва будущих затрат и платежей |
| Ж-11 | В-16 | 26 ''Готовая продукция'' 36 ''Расчеты с покупателями и заказчиками'' 70 ''Доходы от реализации'' 93 ''Расходы на сбыт'' Ведомость №16 учета движения готовой продукции, реализации продукции и материальных ценностей |
| Ж-12 | 48 ''Целевое финансирование и целевые поступления'' | |
| Ж-13 | 10 ''Основные средства'' 13 ''Износ активов'' 12 ''Нематериальные активы'' 40 ''Уставный капитал'' | |
| Ж-14 | 21 ''Животные на выращивании и откорме'' 155 ''Формирование основного стада'' | |
| Ж-15 | 79 ''Финансовые результаты'' | |
| Ж-16 | В-18 | 205 ''Строительные материалы'' 15 ''Капитальные инвестиции'' Ведомость №18 учета затрат по капитальным вложениям |
| Ж-17 | 423 ''Дооценка активов'' |
Кроме журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей на предприятиях ведутся разработочные таблицы, предназначенные для выполнения различного рода промежуточных расчетов. В перечень разработочных таблиц включаются:
РТ-1 «Распределение заработной платы и расхода материалов»;
РТ-2 «Распределение заработной платы»;
РТ-3 «Свод по расчетам с рабочими и служащими»;
РТ-4 «Свод начисленной заработной платы по составу и категориям работников»;
РТ-6 «Расчет износа и амортизации основных средств»;
РТ-8 «Расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
РТ-9 «Расчет услуг вспомогательных производств и хозяйств»;
РТ-11 «Реестр не выданной заработной платы»;
РТ-12 «Аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами»;
РТ-13 «Листок-расшифровка»;
РТ-14 «Бухгалтерская справка»;
РТ-15 «Справка для архива».
Малые предприятия могут применять краткую журнально – ордерную форму учета.
Для малых предприятий, применяющих краткую форму журнально – ордерного учета, перечень журналов – ордеров и вспомогательных ведомостей с указанием синтетических счетов, по которым они открываются приведен в табл.16.
Таблица 16.
Состав регистров краткой журнально-ордерной формы учета
| Номер | Назначение учетных регистров | На счетах | |
| Журнала-ордера | Ведомости | ||
| Ж-01 | Для учета денежных средств | 30, 31, 33 | |
| Ж-02 | Для учета кредитов и займов банка | 50, 60 | |
| Ж-03 | Для учета расчетов | 37, 68 | |
| Для аналитического учета расчетов с поставщиками | |||
| Для аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами | 37, 64, 65, 68 | ||
| Ж-04 | Для учета основных средств и уставного капитала | 10, 13, 40 | |
| Ж-05 | Для учета производства | 13, 15, 20, 22, 23, 39, 65, 66, 947 | |
| Ж-06 | Для учета реализации продукции | 26, 70 | |
| Для учета движения материальных ценностей | 20, 22 | ||
| Ж-07 | Для учета доходов, их использования и специальных фондов | 48, 79 | |
| Ж-08 | Для учета капитальных вложений и формирования основного стада | 15, 20 | |
| Для аналитического учета капитальных вложений и затрат |
Поиск по сайту: