АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Цель, задачи, основные нормативные документы и источники информации

Читайте также:
  1. B. Основные принципы исследования истории этических учений
  2. I СИСТЕМА, ИСТОЧНИКИ, ИСТОРИЧЕСКАЯ ТРАДИЦИЯ РИМСКОГО ПРАВА
  3. I. Необходимые документы для участия в Конкурсе
  4. I. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ (ТЕРМИНЫ) ЭКОЛОГИИ. ЕЕ СИСТЕМНОСТЬ
  5. I.3. Основные этапы исторического развития римского права
  6. I.4. Источники римского права
  7. II Съезд Советов, его основные решения. Первые шаги новой государственной власти в России (октябрь 1917 - первая половина 1918 гг.)
  8. II. Основные задачи и функции
  9. II. Основные показатели деятельности лечебно-профилактических учреждений
  10. II. Основные проблемы, вызовы и риски. SWOT-анализ Республики Карелия
  11. III. ИЗМЕРЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ
  12. IV. Механизмы и основные меры реализации государственной политики в области развития инновационной системы

Аудиторская проверка учета операций по кассе

 

 

Целью аудита кассовых операций является выражение мнения о соответствии применяемой в экономическом субъекте методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

 

В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства РФ;

- правильное документальное оформление ФХЖ с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета

Проводя проверку кассовых операций, аудитор собирает доказательства исходя из следующих предпосылок:

1. существования- наличные денежные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки наличных денежных средств в кассе подтверждены результатами инвентаризации;

2. прав и обязанностей - организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за риски, связанные с данными правами;

3. полноты - в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с поступлением и выдачей наличных денежных средств, обороты и сальдо по счету 50 соответствующего синтетического регистра правильно перенесены в Главную книгу, в бухгалтерскую отчетность;

4. оценки - наличные денежные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ;

5. точности - операции с наличными денежными средствами зафиксированы в первичных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность;

6. представления и раскрытия – операции с наличными денежными средствами правильно классифицированы в бухгалтерской отчетности и их движение раскрыто в бухгалтерской отчетности.

Основные законодательные и нормативные документы.

1.Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;



2. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ.

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

4. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (указание ЦБ РФ).

5. Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ).

6. Административный регламент исполнения Федеральной на­логовой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации (приказ Минфина России).

7. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление Минфина России).

 

Источники информации для проверки

Источниками информации для проверки являются:

1. учетная политика аудируемого лица. Порядок учета движения средств в кассе не является элементом учетной политики.

2. первичные документы по разделу (участку) учета. Первичные кассовые документы:

- приходные и расходные кассовые ордера,

- кассовая книга,

- отчеты кассира,

- журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров,

- журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров,

- журнал (книга) регистрации выданных доверенностей,

- журнал (книга) регистрации депонентов,

- журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей,

- оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты.

3. регистры синтетического учета по разделу (участку) учета. Регистры синтетического учета по счету 50 «Касса», в частности журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства).

‡агрузка...

4. регистры аналитического учета по разделу (участку) учета. Регистры аналитического учета к счету 50. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.

5. бухгалтерская (финансовая) отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств.


План и программа аудиторской проверки операций по кассе

 

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника:

1. оп­ределяет состояние внутреннего контроля,

2. дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины,

3. выявля­ет наиболее уязвимые в отношении злоупотреблений места,

4. планирует состав основных контрольных процедур,

5. определяет специфические черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.

 

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе организации для аудитора являются:

1. отсутствие в организации налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной на личности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

2. отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;

3. наличие признаков формального проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.;

4. предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

5. формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

6. отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

7. отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

8. отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

 

Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса» (таблица).

 

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать. Например:

1. кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы,

2. руководитель организации - о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром.

Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы могут также свидетельствовать о слабых сторонах внутреннего контроля.

 

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий может быть не уверен в своем ответе, в этом случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников организации.

 

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии.

 

 


Таблица. Вопросник аудитора по оценке состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении операции по кассе

№ п/п Вопрос Вариант ответа Номер следующе­го вопроса Номер вывода
    Кому было предоставлено пра­во подписи приходных и рас­ходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера     Только главно­му бухгалтеру  
Уполномочен­ному лицу (лицам)    
    Имеются ли письменные рас­поряжения руководителя орга­низации о назначении уполно­моченного лица ставить подпи­си на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера Нет  
Да    
    Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руково­дителя организации     Только руково­дителю органи­зации  
Уполномочен­ному лицу (лицам)    
    Имеются ли письменные рас­поряжения руководителя орга­низации о назначении уполно­моченного лица ставить под­писи на расходных кассовых ордерах и оправдательных до­кументах в качестве руководи­теля организации     Нет
Да    
    Ведется ли в организации жур­нал регистрации приходных кассовых ордеров     Нет  
Да    
    Ведется ли в организации жур­нал регистрации расходных кассовых ордеров     Нет  
Да    
В каком размере банком уста­новлен лимит денег в кассе      
    Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации     Нет  
Да    
  Сменялись ли кассиры в орга­низации в проверяемом пе­риоде Нет  
Да  

    Была ли проведена ревизия при смене кассиров     Нет  
Да    
    Назначена ли приказом руково­дителя организации комиссия для проведения ревизии кассы     Нет  
Да    
    Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы     Нет  
Да    
    Заключен ли договор с касси­ром о полной материальной ответственности     Нет  
Да    
    Производит ли организация реализацию готовой продукции (товаров, работ, услуг) населе­нию за наличный расчет     Нет  
Да  
    Имеются ли в организации контрольно-кассовые машины     Нет  
Да    
    Зарегистрированы ли кон­трольно-кассовые машины в налоговом органе   Нет  
Да    
Да    
    Ведется ли в организации кас­совая книга     Нет  
Да    
    Ведется ли в организации жур­нал выданных доверенностей     Нет  
Да    
  Ведется ли в организации жур­нал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомо­стей   Нет  
Да    
    Имеется ли в организации список лиц, которым разреше­но выдавать деньги на хозяйст­венные нужды, утвержденный приказом по организации     Нет  
Да    
    При выдаче денег на хозяйст­венные нужды устанавливается ли срок, на который они вы­даются     Нет  
Да    
    Составляет ли кассир реестр депонированных сумм     Нет  
Да    
    Ведется ли в организации жур­нал учета депонентов     Нет  
Да    
    На кого возложена обязан­ность ведения книги регистра­ции депонентов, картотеки депонентов     На кассира  
На счетного работника    

 

 


Вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, на основании которых он формирует основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

Подобный вывод может стать основанием для следующих действий.

1)если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки материальности статьи «Касса» в отчетности предприятия;

2)если удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.

 

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается формированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур. План проверки учета кассовых операций должен быть основан на достигнутом аудиторами понимании деятельности аудируемого лица.

План аудиторской проверки учета кассовых операций


Аудируемая организация

Аудируемый период

Трудоемкость, человеко-час

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый риск необнаружения

Планируемый частный уровень существенности

№ п/п Планируемые виды работ Период проведе­ния Исполнитель Примечания
Аудит полноты и пра­вильности учета денеж­ных средств в кассе За год Николаев Н.Н. Михайлов М.М.  
Аудит полноты и пра­вильности раскрытия информации о движении денежных средств в кас­се в отчете о движении денежных средств За год Николаев Н.Н. Михайлов М.М.  

 

 

Руководитель аудиторской организации _________ Руководитель аудиторской группы _____________

 

ЗАО «Ангара»

за 20 год

100

Николаев Н.Н.

Николаев Н.Н., Михайлов М.М.

средний

1% валюты баланса

 


1 | 2 | 3 |


При использовании материала, поставите ссылку на Студалл.Орг (0.015 сек.)