Виды налогов

Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, обуславливает необходимость их систематизации и классификации.

Самым первым и наиболее употребительным до настоящего вре­мени является деление налогов по критерию отнесения налогообложе­ния к подоходно-поимущественному или к обложению расходов на по­требление, на два основных вида (виды налогов по объекту):

– прямые;

– косвенные. [2]

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество, НДФЛ, ЕСН. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др. [1]

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. [1]

Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров. [1]

Виды налогов по субъекту:

– центральные (налог на операции с ценными бумагами, госпошлина);

– местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

В России существует трехуровневая система:

– федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

– региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

– местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти. [1]

Виды налогов по характеру налогообложения:

– пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

– прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

– регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает). [1]

Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше. [1]

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

– налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

– земельный налог;

– налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

– налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

– НДС;

– акцизы;

– экспортные тарифы;

– налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

– налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

– целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;

– налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

– сбор на нужды образовательных учреждений;

– сборы за парковку автомобилей;

– налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др. [1]

Заключение

В результате своей работы я рассмотрел сущность налогов, их виды и функции. Теперь, в заключение работы я пробую сделать некоторые обобщения относительно изученной темы.

В начале своей работы я дал определение понятия налога, из которого я понял, что налог – безвозмездный, обязательный платеж взимаемый государством с юридических и физических лиц в государственные или местные бюджеты.

Далее я рассмотрел функции налогов, их всего четыре:

– фискальная (за счет налогов обеспечивается формирование доходной части всего государственного бюджета);

– регулирующая (государство, изменяя условия налогообложения, применяя систему налоговых льгот и штрафов, воздействует на распределение ресурсов, на цены и уровень производства на отдельных рынках);

– контрольная (связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями);

– социальная (проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство через госбюджет перераспределяет национальный доход в пользу отдельных групп населения).

Так же я узнал последствия повышения налогов: повышения налога на каком-либо из рынков (на рынке товара, труда или капитала) изменит равновесную ситуацию как правило в сторону ухудшения.

В конце своей работы я изучил виды налогов. Виды налогов различаются по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования. Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на центральные и местные. Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц.

ИСТОЧНИКИ И ЛИТЕРАТУРА

[1] Энциклопедия экономиста http://grandars.ru

[2] Большая коллекция рефератов http://www.0gn.ru

[3] Административно-управленческий портал http://www.aup.ru

[4] Экономический портал http://www.exsolver.narod.ru

[5] Библиотекарь.Ру http://www.bibliotekar.ru

[6] Образование онлайн http://www.free.megacampus.ru

Поиск по сайту: