АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Задача № 3 (ПНА)

Читайте также:
  1. VI. Общая задача чистого разума
  2. Вопрос 2 Проверка и оценка в задачах со случайными процессами на примере решения задач экозащиты, безопасности и риска.
  3. Вот дела не задача
  4. Глава 10 Системный подход к задачам управления. Управленческие решения
  5. ГЛАВА 2.1. ЗАЩИТА ИННОВАЦИЙ КАК ЗАДАЧА УПРАВЛЕНИЯ ИННОВАЦИОННЫМИ ПРОЦЕССАМИ
  6. Глава 4. Математические основы оптимального управления в экономических задачах массового обслуживания
  7. Двойственная задача линейного программирования.
  8. Доклад о задачах власти Советов
  9. Доклад об экономическом положении рабочих Петрограда и задачах рабочего класса на заседании рабочей секции Петроградского совета рабочих и солдатских депутатов
  10. Задача 1
  11. Задача 1
  12. Задача 1

Организация получила безвозмездно имущество на сумму 100 000 руб. от своего учредителя, вклад которого в уставный капитал составляет 60%. Определить вид и сумму доходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Составить бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

 

Решение:

Для целей бухгалтерского учета, в соответствии с ПБУ 9/99 безвозмездно полученное имущество является прочим доходом, в налоговом учете т.к. вклад учредителя в УК составляет более 50%, данное имущество относится к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы.

Следовательно, налоговая прибыль будет меньше бухгалтерской, а это ведет к образованию постоянной отрицательной разницы, исходя из которой, определяется сумма постоянного налогового актива (ПНА). ПНА уменьшает налог на прибыль данного отчетного периода.

 

 

ПНА = 100 000 * 20% = 20 000 руб.

 

Д – 68/ННП

К – 99/ПНА

 

Задача № 4 (ОНА)

Организация в марте текущего года реализовала с убытком основное средство, до конца срока полезного использования, которого оставалось 24 месяца. Сумма убытка 192 000 руб.

Определить сумму убытка для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Составить бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

Решение:

 

В бухгалтерском учете убыток от реализации основного средства принимается в марте в полной сумме. В налоговом учете убыток в марте не принимается. Он будет распределен на оставшийся срок эксплуатации и учтен в составе прочих расходов, начиная с апреля месяца.

Следовательно, в I квартале налоговая прибыль больше бухгалтерской, а начиная с апреля, налоговая прибыль наоборот будет меньше бухгалтерской на сумму переносимого убытка. Это ведет к возникновению Временной вычитаемой разницы (ВВР), исходя из которой, определяется сумма Отложенного налогового актива (ОНА), который приведет к уменьшению налога в последующие периоды.

 

Март

Бухгалтерский учет: Сумма убытка от реализации основного средства = 192 000 руб.

Налоговый учет: Сумма убытка от реализации основного средства = 0 руб.

Налоговая прибыль больше бухгалтерской.

ВВР = 192 000 руб.

ОНА = 192 000 * 20% = 38 400 руб.

Д – 09 (ОНА)

К – 68/ННП на сумму 38 400 руб.

 

Апрель

Бухгалтерский учет: Сумма убытка от реализации основного средства = 0 руб.

Налоговый учет: Сумма убытка от реализации основного средства = 192 000/24 = 8 000 руб.

С апреля месяца начинается погашение ОНА.

Сумма погашения = 8000 * 20% = 1600 руб.

Д -68/ННП

К – 09 на сумму 1 600 руб.

Через 24 месяца сумма убытка от реализации основного средства будет полностью принята для налогового учета, а отложенный актив будет полностью погашен (1600 * 24 = 38 400 руб.) и, таким образом, временная разница исчезнет.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)