Податкове стимулювання участі у недержавному пенсійному забезпеченні

Для фізичних осіб та роботодавців законами України "Про податок з доходів фізичних осіб" та "Про оподаткування прибутку підприємств" передбачені податкові пільги.

1. Пільги на етапі здійснення пенсійних внесків:

Добровільні пенсійні внески роботодавця на користь найманого працівника можуть бути віднесені до складу валових витрат роботодавця у сумі, яка не перевищує 15% від нарахованої заробітної плати працівника за рік, але при цьому не вище суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, діючого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. у розрахунку за місяць за сукупністю всіх таких внесків. Розмір внесків, на які поширюється податкова пільга, становить 630 грн. на місяць, виходячи з прожиткового мінімуму для працездатної особи 453 грн., встановленого Законом України "Про затвердження прожиткового мінімуму на 2005 рік".

Пенсійні внески фізичної особи - учасника НПЗ на свою

користь включаються до податкового кредиту цієї особи (за результатами року) у розмірі, що не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. у розрахунку за місяц (у 2005 р, - не більше 630 грн. на місяць). Учасник НПЗ має право на повернення переплачених податків через механізм податкового кредиту. У разі здійснення пенсійних внесків самим учасником НПФ І роботодавцем, останній має пріоритет користування податковими пільгами, тому зазначена вище гранична сума для учасника (630 грн.) зменшується на суму внесків роботодавця,

Пенсійні внески фізичної особи - вкладника на користь члена сім'ї першого ступеня споріднення включаються до податкового кредиту фізичної особи (за результатами року) у розмірі, що не перевищує 50% від: суми місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. у розрахунку за місяць (у 2005 р. - не більше 315 грн. на місяць). Але якщо цей член сім'ї одночасно сплачує на свою користь пенсійні внески за окремим договором НПЗ, то вищезазначена сума пенсійних внесків фізичної особи - вкладника включається до податкового кредиту цього члена сім'ї, а не фізичної особи -вкладника.

2. Пільги на етапі здійснення пенсійних внесків:

На етапі здійснення пенсійних виплат з НПФ або страхової організації фізична особа сплачує податок з доходів фізичних осіб за ставкою 13%, але лише від 60% пенсійної виплати. Сума одноразової пенсійної виплати учаснику НПФ оподатковується за ставкою 13%.

Не підлягають оподаткуванню:

- суми виплат пенсій на визначений строк або довічних пенсій,
одержувані платником податку віком старше 70 років;

- суми виплат пенсії на визначений строк, довічних або
одноразових пенсій, якщо учасник НПФ чи застрахована особа є
інвалідом І групи.

Висновок.