АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе

Читайте также:
  1. A. Какова непосредственная причина возникновения этой аномалии?
  2. I. Решение логических задач средствами алгебры логики
  3. II. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗМЕ. БИОЛОГИЧЕСКИЕ БАРЬЕРЫ. ДЕПОНИРОВАНИЕ
  4. IV. Амортизация основных средств
  5. IV. ИМУЩЕСТВО И СРЕДСТВА ПРИХОДА
  6. V. Проверка жизнью избирательных лозунгов
  7. VI. ОЦЕНОЧНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ УСПЕВАЕМОСТИ И ПРОМЕЖУТОЧНОЙ АТТЕСТАЦИИ
  8. VI. Проверка статистических гипотез, критерий Стьюдента
  9. VII. Проверка статистических гипотез, критерий Хи-квадрат
  10. Автоматические средства пожаротушения. Устройство спринклерных и дренчерных систем пожаротушения.
  11. Администрирование средств безопасности
  12. АДРЕНЕРГИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА

При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств.

Руководителям субъектов хозяйствования, физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образова­ния юридического лица с применением наемного труда, при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассо­вых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнали­зации, охраной и транспортировкой денежных средств либо перио­дическом привлечении лиц к указанным выше работам рекомендует­ся обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сиг­нализации, охране и транспортировке денежных средств не допуска­ются лица:

• ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умыш­
ленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята
в установленном порядке;

• страдающие хроническими психическими заболеваниями;

• систематически нарушающие общественный порядок;

• злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляю­
щие наркотические вещества без назначения врача.

Кассир~йесет полную материальную ответственность за сохран­ность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в резуль­тате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязан­ностям. Поэтому после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан оз­накомить кассира с Правилами ведения кассовых операций и заклю­чить договор о его полной индивидуальной материальной ответ­ственности.

Договор хранится у инспектора по кадрам в личном деле кассира.

В ходе проверки особое внимание уделяется контролю за обеспе­чением сохранности денег при доставке их из банка на предприятие.

Руководитель субъекта хозяйствования, физическое лицо, осу­ществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, должен пре­доставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необхо­димости, — транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождаю­щим его лицам и водителю транспортного средства запрещается: 188


• разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых
денежных средств и ценностей;

• допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных
руководителем предприятия для их доставки;

• следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

• посещать магазины, рынки и другие места;

• выполнять какие-либо поручения и любым иным образом от­
влекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

Аудитор должен проверить обеспечивается ли сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе пред­приятия, для чего проверяется, отвечает ли касса следующим тре­бованиям.

1.Изолировано ли помещение кассы от других служебных и под­
собных помещений.

2. Располагается ли она на промежуточных этажах многоэтажных
зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах.
В одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставня­
ми, металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон лис­
товым металлом.

3. Имеются ли капитальные стены, прочные перекрытия пола и
потолка, надежные внутренние стены и перегородки.

4. Закрывается ли помещение кассы на две двери:

а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную,
имеющую изнутри металлическую цепочку, смотровой глазок, запи­
рающуюся на два внутренних врезных замка;

б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь, изготовленную в виде
стальной решетки и закрывающуюся на навесной замок в сторону
внутреннего расположения кассы, а также металлический засов.

5. Оборудована ли касса специальным окошком для проведения
операций с работниками хозоргана или клиентами, закрывающимся
изнутри на деревянную дверцу, обитую с двух сторон листовым ме­
таллом. С внутренней стороны дверца должна запираться на метал­
лическую накладку с надежным навесным замком.

6. Укреплена ли касса металлическими решетками на оконных
проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теп­
лопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных пе­
регородках и других местах кассы, доступных для проникновения в
нее с внешней стороны.

7. Имеется ли сейф (металлический шкаф) для хранения денег и
ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строи­
тельным конструкциям пола и стены стальными ершами.

8. Имеется ли исправный огнетушитель.

Помещение, отведенное под кассу, должно отвечать следующим требованиям.


1. Внутренние стены и перегородки должны быть эквивалентны по
прочности спаренным гипсобетонным панелям толщиной 80 мм, каж­
дая с проложенной между ними стальной решеткой либо кирпичной
стенке толщиной не менее 120 мм, армированной металлической сеткой

В зданиях старой постройки допускаются некапитальные перего­родки без пустот из досок, усиленные с внутренней стороны стальны­ми решетками.

2. Размер кассового окошка не должен превышать 200 х 300 мм, а
снаружи оно укрепляется металлической решеткой типа "восходя­
щее солнце".

3. Дверная коробка выполняется из стального уголка. В ранее
построенных зданиях допускается сохранение деревянных дверных
коробок, усиленных стальным уголком. Во всех случаях они прочно
прикрепляются к стене стальными ершами.

4. Наружная входная дверь, ставни, дверца кассового окошка и
перегородки изготавливаются из досок толщиной не менее 40 мм, ко­
торые с двух сторон обиваются оцинкованной кровельной сталью с
загибом краев листа на их внутреннюю часть, исключая стыковку
листов металла с лицевой стороны.

Металлические листы крепятся к доскам гвоздями длиной не ме­нее 40 мм с шагом по периметру и диагоналям до 60 мм.

Наружные двери навешиваются плотно, без щелей, на внутрен­ние петли и оборудуются металлическими накладками по всей длине шириной 40 — 60 мм и толщиной не менее 5 мм, которые крепятся болтами диаметром 12 — 15 мм, с гайкой внутрь помещения (концы болтов с этой стороны раскрепляются).

Накладки запираются на навесные надежные замки (на наружной стороне — амбарного типа) с наварными пластинами на дужке замка.

В зданиях министерств, ведомств и других организаций, где охра­ну осуществляют вооруженные работники милиции, наружные две­ри касс металлическими накладками могут не оборудоваться по сог­ласованию с местными органами внутренних дел

5. Все решетки изготавливаются из стального прутка диаметром
не менее 16 мм и соединяются с помощью газоэлектросварки в каж­
дом перекрытии, образуя ячейки размером не более 150 х 150 мм.
Концы прутьев решетки заделываются в стену на глубину не менее 80
мм и заливаются бетоном.

6. Ерши изготавливаются из стали диаметром не менее 16 мм и за­
биваются в строительные конструкции на глубину не менее 150 мм.

7. Стальной уголок имеет размер 30 х 40 мм и толщину не менее
5 мм. Им по периметру оборудуются кассовое окошко, дверные ко­
робки и все другие отверстия в стенах, полу и потолке, предназначен­
ные для происхождения инженерных сетей. Последние должны
иметь диаметр не более 200 мм.


Кассы должны оборудоваться охранно-пожарной сигнализаци­ей, которая выводится на пульт ведомственной охраны

У субъектов хозяйствования, где выдача заработной платы и иные платежи осуществляются другими, кроме кассиров, лицами, в местах ведения ими кассовых операций с целью обеспечения сохран­ности денег и ценностей оборудуются кассовые пункты.

Кассовым пунктом называется специальное служебное помеще­ние с прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены металлическим шкафом либо двухсекционным ящиком. Две­ри изнутри оборудуются прочными запорами, металлической цепоч­кой и смотровым глазком, а окна, люки, лазы и т.п. места защищаются металлическими решетками установленной конструкции.

Выдача денег в кассовых пунктах производится только через спе­циальное окошко, оборудованное в соответствии с требованиями, ус­тановленными для всех касс.

Оставлять денежные средства и ценные бумаги в кассовых пун­ктах в нерабочее время категорически запрещается. До окончания ра­бочего дня все деньги и ценности под надежной охраной должны быть сданы в главную (центральную) кассу хозоргана.

Аналогичные кассовые пункты оборудуются у предприятий тор­говли, общественного питания, бытового обслуживания и т.п. субъектов хозяйствования, дневная выручка в которых инкассирует­ся или сдается в учреждения банков либо учреждения связи, а уста­новленный лимитный остаток не превышает трех минимальных ме­сячных заработных плат на данный период. В случаях превышения размера указанной суммы при накоплении выручки для выдачи зара­ботной платы и иных платежей в организации оборудуется касса в со­ответствии с изложенными выше требованиями.

Аудитору необходимо проверить, как соблюдаются правила веде­ния кассовой книги.

Каждый субъект хозяйствования, физическое лицо, осуществля­ющее предпринимательскую деятельность без образования юриди­ческого лица с применением наемного труда, ведет только одну кас­совую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руко­водителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования, физичес­кого лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копиро­вальную бумагу шариковой ручкой или чернилами.

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковы­ми номерами.


Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге за­прещаются. Сделанные исправления заверяются подписями касси­ра, а также главного бухгалтера субъекта хозяйствования или лица, его заменяющего, кассира и физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или друго­му заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве от­чета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

У субъектов хозяйствования с согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом при условии обеспе­чения полной сохранности кассовых документов и обеспечения за­щиты программных средств, выполняющих функции обработки кас­совых документов, от несанкционированного доступа. При этом ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к на­чалу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги за год. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осу­ществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календар­ный год — общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составле­ния указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бух­галтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования ма­шинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранят­ся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и глав­ного бухгалтера субъекта хозяйствования, и книга опечатывается.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Дос-192


туп в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги субъектов хозяйствования хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в от­дельных случаях — в комбинированных и обычных металлических сейфах, которые по окончании работы закрываются ключом и опеча­тываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических сей­фов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготав­ливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей субъектов хозяйствова­ния. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка. При об­наружении утраты ключа руководитель субъекта хозяйствования со­общает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принад­лежащих данному субъекту хозяйствования, запрещается.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)