Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами

Посреднические операции банк проводит в рамках про­фессиональной деятельности по ценным бумагам, т.е. как про­фессиональный участник рынка ценных бумаг. Поэтому на проведение этих операций требуется лицензия государствен­ного органа, регулирующего деятельность рынка ценных бу маг. Посреднической называется деятельность по купле-про­даже ценных бумаг по поручению клиентов и за их счет. При купле и продаже ценных бумаг на вторичном рынке за счет и по поручению клиента банк стремится получить вознаграж­дение от клиентов за точное и быстрое исполнение указаний по покупке или продаже ценных бумаг. При проведении дан­ных операций используются различные технологии, основ­ными из которых являются:

а) банк заключает договор комиссии о покупке ценных
бумаг для клиента или о продаже бумаг клиента. Во исполне­
ние этого договора банк заключает сделку купли-продажи от
своего имени с третьим лицом;

б) банк от имени клиента заключает сделку купли-прода­
жи с третьим лицом. В данном случае банк может действовать
по доверенности, выданной клиентом;

в) банк заключает договор поручения как с продавцом, так
и с покупателем ценных бумаг, которые при посредничестве
банка заключают между собой договор купли-продажи.

Применение любой из технологий предполагает, во-пер­вых, что ценные бумаги в соответствии с этими договорами принадлежат клиентам, и, во-вторых, что все риски по дан­ным операциям несут тоже клиенты. Поэтому основной зада­чей проведения аудита этих операций является определение соответствия действий банка заключенному договору и соблю­дение интересов клиентов банка.

Аудит посреднических операций банка включает проверку:

» обоснованности проведения коммерческих операций;

» правильности учета коммерческих операций;

* соблюдения интересов клиентов.

Проверка обоснованности проведения коммерческих one рации заключается в том, чтобы выявить основания для по­купки или продажи ценных бумаг за счет средств клиента. Таким основанием является прежде всего наличие у банка ли­цензии на проведение посреднической деятельности на рынке ценных бумаг. Далее необходимо убедиться в наличии догово­ра поручения, договора комиссии или какого-либо другого до­говора, заключенного с клиентом на покупку или продажу определенных ценных бумаг В данной части проверки необхо­димо также выявить соответствие заключенных договоров дей­ствующему законодательству.

Например, основанием для проведения посреднических опе­раций коммерческими банками Республики Беларусь в первую очередь является лицензия на проведение посреднической дея­тельности на рынке ценных бумаг, выданная Комитетом по цен­ным бумагам Республики Беларусь. Договор, заключенный между банком и клиентом на покупку или продажу ценных бумаг, дол­жен соответствовать Гражданскому кодексу Республики Бела­русь, а также другим нормативным актам, регулирующим дея­тельность на рынке ценных бумаг Республики Беларусь.

Проверка правильности учета посреднических операций банка с ценными бумагами предполагает наличие определен­ных документов, отражающих работу банка с клиентом по по­купке и продаже ценных бумаг.

Например, при покупке и продаже коммерческим банком Республики Беларусь ценных бумаг по поручению клиента и за его счет необходимо помимо договора прежде всего иметь книгу учета заявок клиента. В ней отражаются все заявки, поданные клиентом на совершение конкретной операции с цен­ными бумагами.

Заявка клиента на выполнение операций с ценными бума­гами представляет собой письменное распоряжение для банка, в котором оговариваются конкретные параметры сделки: сро­ки проведения операции, количество и вид ценных бумаг, объем сделки, доходность по операции и др. Содержание заявки не должно противоречить договору между банком и клиентом на осуществление посреднических операций.

После проведенной операции банк в сроки, оговоренные в договоре, должен представить клиенту письменный отчет о про-

деланной работе. В отчете банк указывает параметры выполне­ния заявки клиента или причину ее невыполнения. Копии от­четов клиентам сохраняются в банке. Количество отчетов дол­жно совпадать с количеством заявок.

Перевод денежных средств клиентов на транзитные счета банка для последующей покупки ценных бумаг осуществляет­ся платежным поручением. В нем должен указываться тран­зитный счет банка, указанный в заявке. Перевод денежных средств банком за проданные ценные бумаги клиента на рас­четный счет клиента или на какой-либо другой счет, указан­ный в заявке, осуществляется мемориальным ордером. Счет в мемориальном ордере, должен совпадать со счетом, на кото­рый необходимо перевести денежные средства клиента, ука­занные в заявке.

Ценные бумаги, купленные по поручению клиента, в сро­ки, оговоренные в договоре, должны быть переведены на счет "депо" клиента. Однако в отдельных случаях они могут быть также учтены и на внебалансовом счете 99630 "Ценные бумаги клиентов". Этот счет предназначен для учета и контроля цен­ных бумаг клиентов в ситуациях, когда последующие расчеты по этим ценным бумагам должны проходить через данный банк. По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг клиентов. По расходу счета списывается номинальная стоимость ценных бумаг клиентов. Счет используется, напри­мер, в ситуациях, когда банк является номинальным держате­лем ценных бумаг клиентов (только акций), т.е. в депозитарии для хранения ценных бумаг клиентов открыт счет "депо" на имя банка.

При проведении посреднических операций денежные сред­ства клиентов отражаются в балансе банка на транзитных сче­тах, предназначенных для работы с ценными бумагами: 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (активный) и 1811 "Средства по операциям с ценными бумагами и их производными" (пассив­ный).

На следующем этапе аудита посреднических операций банка с ценными бумагами выясняется соблюдение интересов клиен тов банка. Они заключаются прежде всего в точном исполне­нии подписанных с банком договоров. Кроме того, следует осо­бо выяснить сроки перечисления денежных средств клиента банку и сроки перечисления этих средств на покупку ценных бумаг, а также сроки поступления денежных средств от прода-

I жи ценных бумаг клиента и сроки перечисления этих средств

на его расчетный счет.

Например, для проверки соблюдения интересов клиентов при заключении ими договоров на куплю-продажу ценных бу­маг с коммерческими банками Республики Беларусь необходи­мо прежде всего внимательно изучить обязательства банка по работе с клиентом, зафиксированные в договоре. Затем по пер­вичным документам отследить выполнение этих обязательств. По заявке клиента отслеживается вид и количество ценных бумаг, которые необходимо купить или продать для клиента, объем сделки в рублях, сроки исполнения поручения, желае­мая для клиента доходность от операции с ценными бумагами. По отчету коммерческого банка отслеживается выполнение указанных в заявке параметров сделки. Если присутствует рас­хождение, то на него должно быть оформлено дополнительное соглашение между банком и клиентом. Сроки представления отчета оговариваются в договоре.

Особо отслеживается работа банка с денежными средства­ми клиента. Они не должны без уважительных причин задер­живаться на счетах банка и использоваться им в качестве ре­сурсной базы. Сроки перечисления денежных средств клиента на покупку ценных бумаг с транзитных счетов банка не долж­ны превышать указанные в договоре. Также должны соответ­ствовать договору и сроки перечисления денежных средств за проданные ценные бумаги клиентов с транзитного счета банка на его расчетный счет. Сроки указанных перечислений прове­ряются по мемориальным ордерам банка и по распечаткам ба­лансовых счетов 1801 и 1811.

Типичной ошибкой при проведении посреднических опе­раций коммерческими банками является включение в договор понятий и определений, отсутствующих в законодательных актах Республики Беларусь.

Поиск по сайту: