АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Нормативные правовые акты. 1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с уче­том изменений и дополнений)

Читайте также:
  1. I. Нормативно-правовые акты
  2. I. Нормативно-правовые акты
  3. I. Нормативно-правовые акты
  4. V.2. Правовые категории лиц в зависимости от status libertatis
  5. V.3. Правовые категории лиц в зависимости от status civitatis
  6. V.4. Правовые категории лиц в зависимости от status familiae
  7. XIII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
  8. А) нормативные и законодательные акты
  9. А) федеральные законы и нормативные акты
  10. А) федеральные законы и нормативные документы
  11. Административно-правовые методы государственного управления
  12. Административно-правовые методы государственного управления

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с уче­том изменений и дополнений).

2. Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений).

3.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года № 2- ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации».

4. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года (с учетом изменений и дополнений).

5.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (от 31 июля


 
 
обес­печения возможности защиты своих прав и интересов. НК РФ, расширив и уточнив их, закрепил следующие права налогоплательщиков (и плательщиков сборов): 1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную инфор­мацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать нало­говые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законода­тельством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кре­дит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установ­ленных настоящим Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведен­ных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной нало­говой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений нало­говых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате нало­га; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения за­конодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования на­логовых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должност­ных лиц; 13) требовать соблюдения налоговой тайны; 14) требовать в установ­ленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных неза­конными решениями налоговых органов или незаконными действиями (без­действием) их должностных лиц.    
1998 г. N 146-ФЗ с учетом изменений и дополнений). 6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с учетом изменений и дополнений). 7.Федеральный закон от 11 января 1995 года № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации». 8.Федеральный закон от 28 августа 1995 года № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Феде­рации». 9. Федеральный закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансо­вых основах местного самоуправления в Российской Федерации». 10.Федеральный Закон РФ от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Централь­ном банке Российской Федерации (Банке России)». 11. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации». 12.Указ Президента РФ от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». 13.Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утвержде­нии положения о Федеральной налоговой службе» (ред. от 11.02.2005, с изм. от 14.03.2005). 14.Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации». 15.Постановление Правительства РФ от 01 декабря 2004 года № 703 «О Федеральном казначействе».   Основная 1. Финансовое право Российской Федерации: Учеб.: Доп. Мин-вом образования РФ / Ред. Карасева М.В. - М.: Юристь, 2005. (Institutiones). 2. * Финансовое право: Учеб. / Ред. Грачева Е.Ю. - М.: Право и закон, КолосС, 2003. (Учебники и учебные пособия для студ. вузов). 3. * Финансовое право: Рек. Мин-вом обра­зования РФ / Ред. Химичева Н.И. - М.: Юристь, 2005.   Дополнительная 1.Бородина В.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие: Рек. Мин-вом общ. и проф. образования РФ / Бородина В.В. - М: Кн. мир, 2002. (Высш. шк.). 2.Голубятников СП. Аудит в юридической практике: Учеб. пособие / Голубятников СП., Леханова Е.С - М.: Юр. лит., 2002. 3.Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учеб. пособие: Альбом схем: Рек. Мин-вом общ. и проф. образования РФ / Дубоносов Е.С, Петрухин А.А.; Юр. ин-т МВД РФ. - М.: Кн. мир, 2002. (Высш. шк.). 4.Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории: Учеб. пособие / Ногина О.А. - СПб., М., Харьков, Мн.: Питер, 2002. (Учеб. по­собие). 5.Пучкова СИ. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие: Рек. УМО ун-тов РФ / Пучкова СИ. - М.: ФБК-Пресс, 2002. (Б-ка Сб. "Нов. в бух. учете и отчетн. РФ").   Семинар № 2. Бюджетное право и бюджетное устройство


 
 
налогах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые деклара­ции по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять нало­говым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) выполнять за­конные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной дея­тельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - по­мимо этих обязанностей должны также письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: - об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Россий­ской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорга­низации или ликвидации; - об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; - об изменении своего местонахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения. Учитывая различия между налогами и сборами, НК РФ не отождествляет обязанности налогоплательщиков с обязанностями плательщиков сборов, о ко­торых говорится особо: они обязаны уплачивать законно установленные сбо­ры, а также нести иные обязанности, определенные законодательством о на­логах и сборах. НК РФ установил следующие основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора: 1) уплата налога и (или) сбора налогоплательщи­ком или плательщиком сбора; 2) возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязаннос­ти по уплате данного налога и сбора; 3) смерть налогоплательщика или при­знание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умер­шего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимос­ти наследственного имущества; 4) ликвидация организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (вне­бюджетными фондами). Налогоплательщики (плательщики сборов) наделены правами в целях
1. Понятие, роль и правовая форма государственного и местных бюджетов. 2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения. 3. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ. 4. Состав доходов и расходов бюджета.   Рекомендуемая литература Нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с уче­том изменений и дополнений). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ с учетом изменений и дополнений). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с учетом изменений и дополнений). 4. Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год». 5. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений). 6. Федеральный закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансо­вых основах местного самоуправления в Российской Федерации». 7. Закон г. Москвы от 15 декабря 2004 г. N 85 «О бюджете города Моск­вы на 2005 год». 8.Постановление Президиума Верховного Суда РФ № 12пв04 от 13.10.2004. 9.Постановление Конституционного Суда РФ от 17 июня 2004 г. N 12-П «По делу о проверке конституционности п. 2 ст. 155, п. 2 и п. 3 ст. 156 и абзаца двадцать второго ст. 283 Бюджетного кодекса РФ». Основная 1.Кучеров И.И. Бюджетное право России: Курс лекций / Кучеров И.И. - М.: ЮрИнфоР, 2002. (Б-ка "ЮрИнфоР"). 2. Финансовое право Российской Федерации: Учеб.: Доп. Мин-вом образования РФ / Ред. Карасева М.В. - М.: Юристь, 2005. (Institutiones). 3. * Финансовое право: Учеб. / Ред. Грачева Б.Ю. - М.: Право и закон, КолосС, 2003. (Учебники и учебные пособия для студ. вузов). 4. * Финансовое право: Рек. Мин-вом обра­зования РФ / Ред. Химичева Н.И. - М.: Юристь, 2005. Дополнительная 1.Бюджетная система России: Учеб.для вузов: Рек. Мин-вом образования РФ / Ред. Поляк Г.Б. - М.: Юнити-Дана, 2003. 2.Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. для вузов: Рек. Мин-вом общ. и профессиональн. образования РФ / Ред. Романовский М.В., Врубдевская О.В.; Санкт-Петербургск. гос. ун-т экономики и финансов. 2-е изд., исправ. и перераб. - М.: Юрайт, 2001.


 
 
приняли решение о введении в действие данных платежей. Система региональных и местных налогов достаточно разнообразна и пред­ставляет собой самую многочисленную группу обязательных платежей. С принятием Федерального закона от 31 июля 1998 г. «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Россий­ской Федерации»» субъекты РФ получили право вводить на своей территории налог с продаж. При принятии решения о введении в действие налога с про­даж на территории субъекта РФ прекращает взиматься большая часть мест­ных налогов и сборов. Основными видами региональных и местных обяза­тельных платежей остаются: земельный налог, налог на имущество физичес­ких лиц, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, курортный сбор и иные целевые сборы. Любой региональный либо местный налог или сбор может взиматься толь­ко на основании решения, принятого представительным органом субъекта фе­дерации или местного самоуправления, об установлении конкретного налога или сбора на подведомственной данному органу территории. Порядок установления региональных и местных налогов и сборов характе­ризуется следующими чертами: - органы субъекта Федерации или местного самоуправления вправе самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории налоги и сбо­ры, в отношении которых им представлены подобные полномочия налоговым законодательством, в частности Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»; - введение в действие уже установленных федеральным законодательством местных налогов и сборов на территории конкретного муниципального образования осуществляется на основании решения органа представительной вла­сти муниципального образования. Вопрос о возможности правового регулирования существенных элементов налогообложения местных налогов и сборов органами субъекта Федерации либо местного самоуправления решается исходя из правомочий, представлен­ных данным органам федеральным законодательством по каждому виду пла­тежа отдельно. В будущем данный порядок изменится с введением в действие части второй Налогового кодекса. Тема 15. Права и обязанности налогоплательщика НК РФ (часть первая) содержит перечень прав и обязанностей налогопла­тельщиков. В перечне обязанностей налогоплательщиков данный Кодекс вы­делил две группы: а) общие для организаций и физических лиц обязанности и б) дополнительные к ним обязанности налогоплательщиков-организаций и ин­дивидуальных предпринимателей (ст. 23 НК РФ). К ним относятся: 1) уплачи­вать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3) вести в установленном по­рядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о
3.Бюджетное право: Учеб. пособие / Ред. Никитин A.M.; Фонд содейств. правоохр. орг. "Закон и право". - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2001.(Dura lex, sed lex). 4. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России: политический ас­пект / Карасева М.В.; Ин-т гос. и права РАН Саратов, фил. - М.: Юристь, 2003. 5. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Ред. Таксир К.И.; Акад. бюджета и казначейства Мин. Фин. РФ. - М.:Юрайт, 2004. 6.Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм / Крохина Ю.А.; Ред. Химичева Н.И.; Ин-т гос. и права РАН, Саратовский филиал РАН. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2002. 7. Реформирование межбюджетных отношений: опыт Германии и России / Ред. Максимова Н.С., Сычев Н.Г., Ермилов В.Г.; Мин-во финансов РФ. - М.: Финансы и статистика, 2003. 8.Тарасов И. Т., Исаев А. А. Золотые страницы финансового права Рос­сии. Т.4. Финансы и налоги. Очерки теории и политики /Сост. Ялбулганов А.А., Ред. Козырин А.Н. - М.: Статут, 2004. 9. Янжул И.И. Золотые страницы финансового права России. Т.З. Основ­ные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах / Янжул И.И.; Сост. Ялбулганов А.А., Ред. Козырин А.Н. - М.: Статут, 2002. Семинар № 3. Теоретические основы налогового права 1. Налоги, их понятие и роль. 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. 3. Налоговое право Российской Федерации, его источники. 4. Налоговые правоотношения, их субъекты. 5. Налоговый контроль. 6. Ответственность и защита прав налогоплательщиков.   Рекомендуемая литература Нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом изменений и дополнений). 2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года (с учетом изменений и дополнений). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ с учетом изменений и дополнений). 4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ с учетом изменений и дополнений). 5. Федеральный закон РФ от 15 августа 1996 года № 115-ФЗ «О бюджет­ной классификации Российской Федерацию). 6. Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. № 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год". 7. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ "Об общих принци­пах организации законодательных (представительных) и исполнитель­ных органов государственной власти субъектов Российской Федера­ции" (с учетом


 
 
международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; в) филиалы и другие обособленные под­разделения предприятий и организаций, за исключением филиалов Сбербанка РФ, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; г) филиалы Сбербанка РФ, созданные в субъектах РФ. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, полу­ченная от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного иму­щества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшен­ная на сумму расходов по этим операциям. Установлены две раздельные ставки для зачисления в федеральный бюд­жет и бюджеты субъектов РФ. Их размер составляет соответственно, 11 % и не свыше 19% (конкретные ставки налога в указанных пределах «вертикальную» для зачисления в бюджеты субъектов РФ устанавливают законодатель­ные органы соответствующих субъектов РФ). Льготы, предусмотренные по данному налогу можно разделить на следую­щие группы: 1) льготы, призванные стимулировать расходы предприятий на определенные направления их деятельности, имеющие экономическое и со­циальное значение общего характера; 2) льготы для отдельных предприятий, нуждающихся в силу своих особенностей в финансовой поддержке; 3) льготы для организаций, нуждающихся в финансовой поддержке в силу своего соци­ального предназначения. Законодательство устанавливает в определенных случаях условия и преде­лы предоставляемых льгот, а также общее ограничение по уменьшению сумм налога за счет льгот. Тема 14. Региональные и местные налоги и сборы Для России характерна трехуровневая система налогов и сборов, состоя­щая из федеральных, региональных и местных налогов и других обязательных платежей. Система местных налогов является составной частью системы на­логов и сборов Российской Федерации. Налоговое законодательство не уста­навливает четких критериев отнесения налогов и сборов к числу местных. Согласно п. 4 ст. 12 части первой Налогового кодекса РФ к числу местных налогов и сборов относятся «устанавливаемые настоящим Кодексом и норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправ­ления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом норматив­ными правовыми актами представительных органов местного самоуправле­ния и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципаль­ных образований». Исходя из данного определения, можно выделить следующие характерные черты местных налогов и сборов: - данные налоги устанавливаются федеральным налоговым законода­тельством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления; - они вводятся в действие нормативными актами представительных орга­нов местного самоуправления; - обязанность по уплате местных налогов и сборов действует только на территории муниципальных образований, представительные органы которых
изменений и дополнений). 8. Федеральный закон от 28 августа 1995 года № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Феде­рации» (с изменениями и дополнениями). 9. Федеральный закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансо­вых основах местного самоуправления в Российской Федерации». 10. Указ Президента РФ от 14 мая 1998 года № 554 «О мерах по укрепле­нию финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законода­тельства Российской Федерация». 11. Постановление Президиума ВАС РФ № 13591/04 от 19.04.2005. 12. Постановление Президиума ВАС РФ № 15250/04, № 15033/04, № 15214/04 от 01.03.2005. 13. Постановление Президиума ВАС РФ № 11708/04 от 08.02.2005. Основная 1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учеб.: Век. Уч. метод, объединением вузов РФ / Александров И.М. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: Дашков и К, 2005. 2. Кузнецов Н.Г. Налоговое право России: Учеб. пособие: Рек. Мин-вом общ. и проф. образования РФ / Кузнецов Н.Г., Корсун Т.Н., Науменко A.M.- Ростов-на-Дону: ИКЦ "МарТ", 2003. (Серия "Юридиче­ское наследие"). 3. Кучеров И.И. Бюджетное право России: Курс лекций / Кучеров И.И. - М.: ЮрИнфоР, 2002. (Б-ка "ЮрИнфоР"). 4. Налоговое право России: Учеб. для вузов: Рек. Советом по юр. образо­ван. УМО университетов РФ / Под ред. Крохиной Ю.А.; Рос. Правовая акад. М-ва юстиции РФ. - М.: Норма, 2003. 5. Налоговое право: Учеб. / Ред. Пепеляев С.Г. - М: Юристь, 2004. 6. Финансовое право Российской Федерации: Учеб.: Доп. Мин-вом образования РФ / Ред. Карасева М.В. - М.: Юристь, 2005. (Institutiones). 7. * Финансовое право: Учеб. / Ред. Грачева Е.Ю. - М.: Право и закон, КолосС, 2003. (Учебники и учебные пособия для студ. вузов). 8. * Финансовое право: Рек. Мин-вом обра­зования РФ / Ред. Химичева Н.И. - М.: Юристь, 2005.   Дополнительная 1. Апель А.Л. Правовые основы деятельности федеральных налоговых органов / Апель А.Л., Гунько В.А. - СПб., М., Харьков, Мн.: Питер, 2002. (Закон и практика). 2. Бланкенагель А. Подход к разрешению налоговых споров В ФРГ / Бланкенагель А. // Налоговое право в решениях Конституционного Су­да Российской Федерации 2003 года: По материалам Междунар. науч­но-практической конференции Москва, 23-24 апреля 2004 г. / Ред. Пепелев С.Г. - М: Статус-Кво, 2004. 3. Брызгалин А.В. Тенденции конституционного судопроизводства по налоговым спорам / Брызгалин А.В. // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года: По материалам


 
 
своего имени; в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящихся на российской территории и самостоятельно реализующих това­ры (работы, услуги); д) компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии, с законодательством иностранных государств, и международные организации, их филиалы и представительства, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на российской территории. Объектами налогообложения являются обороты (т.е. выручка) по реализации на российской территории товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также товары, ввозимые на территорию России, в соответствии с таможенны­ми режимами, установленными таможенным законодательством РФ. Закон конкретизирует положения об объектах налогообложения, определяя несколько групп оборотов, порядок их исчисления, а также особенности опре­деления облагаемого оборота предприятий разных отраслей экономики. Осо­бо предусмотрен порядок исчисления налогооблагаемой базы по товарам, вво­зимым на территорию Российской Федерации: в нее должны включаться та­моженная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам и сумма акциза. Ставки налога на добавленную стоимость на 2000 г. были установлены в следующих размерах: 10% по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, по перечню, утверждаемому Правитель­ством РФ; 10% по зерну, сахару-сырцу, рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, для кормопроизводства и производства лекарственных препаратов; 20% по остальным товарам (рабо­там, услугам), включая подакцизные продовольственные товары. Указанные ставки применяются также при исчислении налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации. Реализация товаров (работ, услуг) населению и организациям производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС. Сумма указывается в рас­четных документах на реализуемые товары (работы, услуги) отдельной стро­кой. По налогу на добавленную стоимость установлено более 30 видов товаров (работ, услуг), освобождаемых от этого налога (ст. 5), например, услуги в сфе­ре образования, городского пассажирского транспорта, товары, ввозимые на территорию России в качестве гуманитарной помощи, и т.п. Перечень льгот, как и размер ставок по НДС, может уточняться при утвер­ждении бюджета на предстоящий финансовый год. Налог на прибыль предприятий и организаций установлен Законом РФ от 27 декабря 1991 г. и введен с 1992 г. взамен ранее действовавших плате­жей. Плательщиками налога на прибыль являются: а) предприятия и организа­ции, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ; б) создан­ные на российской территории предприятия с иностранными инвестициями,
Междунар. научно-практической конференции Москва, 23-24 апреля 2004 г. / Ред. Пепеляев С.Г. - М.: Статус-Кво, 2004 4. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения / Ред. Брызгалин А.В. - Екатеринбург: Налоги и фин. право, 2004. (5 лет первой части Налогового кодекса РФ). 5. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис / Винницкий Д.В. - М.: Норма, 2002. (Теория налогового права). 6. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории и практики / Винницкий Д.В.; Ассоциация юр. центр. - СПб.: Юр. центр.-Пресс, 2003. (Экономика и право). 7. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права / Винницкий Д.В. - М.: Норма, 2000. (Теория налогового права). 8. Гаврилюк Р.А. Критерии применения принципа ретроактивности в на­логовом праве / Гаврилюк Р.А. // Налоговое право в решениях Консти­туционного Суда Российской Федерации 2003 года: По материалам Междунар. научно-практической конференции Москва, 23-24 апреля 2004 г. / Ред. Пепеляев С.Г. - М.: Статус-Кво, 2004. 9. Гришенков М.Е. Обзор арбитражной налоговой практики: Первое полугодие 2003 г.: Более 1900 дел: По материалам 11 142 дел, включен­ных в арбитражные базы данных с 20.12.2002 по 17.06.2003 / Гришен­ков М.Е., Егельская Ю.С., Маслов А.А. - М.: Вершина, 2003. 10. Джобе Т. Некоторые аспекты немецкого налогового права / Джобе Т. // Налоговое, право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года: По материалам Междунар. научно-практической конференции Москва, 23-24 апреля 2004 г. / Ред. Пепеляев С.Г. - М.: Статус-Кво, 2004. 11. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России: политический аспект / Карасева М.В.; Ин-т гос. и права РАН Саратов, фил. - М.: Юристь, 2003. 12. Комментарий к Ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации: Постатейный / Эрделевский А.М. - М.: Юристь, 1999. 13.Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учеб. пособие / Коннов О.Ю.; Ред. Пепеляев С.Г.; Академиче­ский правовой ун-т. - М.: МЗ Пресс, 2002. (Б-ка налогового юриста). 14.Кучеров И.И. Налоговая тайна: правовой режим защиты информации / Кучеров И.И., Торшин А.В. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2003. (Б-ка "ЮрИнфоР"). 15. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. Т. 2 Введение в теорию налогового права/ Кучерявенко Н.П. - Харьков: Легас, 2004. 16. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. Т.1 Генезис налогового регулирования: Ч. 1 и 2 / Кучерявенко Н.П. - Харьков: Легас, 2004. 17. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года: По материалам Междунар. научно-практической конференции Москва, 23-24 апреля 2004 г. / Ред. Пепеляев С.Г. - М.: Статус-Кво, 2004. 18.Основы налогового права: Учеб. пособие / Ред. Кучерявенко Н.П. - Харьков: Легас, 2003. 19.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб.: Рек. Мин-вом общ. и проф. образования РФ / Пансков В.Г. - 4-е изд., доп.


 
 
налогами их объединяют такие общие черты, как обязательность уплаты при наличии указанных законодательством фактов; внесение в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня; возложение контроля за их уплатой, как и за уплатой налогов, на одну и ту же систему государственных органов - государственную налоговую службу, а в соответствующих случаях - на таможенные органы с оди­наковыми контрольными полномочиями, мерами принудительного воздействия. Установление налогов означает принятие компетентным органом власти решения о порядке введения данного платежа в пределах определенной тер­ритории в качестве источника доходов государственной или муниципальной казны с указанием круга плательщиков, объектов налогообложения, размеров и сроков уплаты. При этом органы государственной власти субъектов Федерации и местно­го самоуправления могут предоставлять дополнительные льготы по налого­обложению помимо установленных в соответствии с законодательством РФ только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствующие бюджеты. В связи с установлением того или иного налога между уполномоченным на его администрирование органом государства с одной стороны и налогопла­тельщиком, напрямую или его налоговым агентом с другой складывается до­вольно сложная система правоотношений охватывающая - доведение до пла­тельщика информации о предмете и объеме налогообложения, постановку плательщика на налоговый учет, контроль за правильностью исчисления и со­блюдением порядка взноса платежа, получение доказательств уплаты налога, образование недоимки, ее погашение, принудительное взыскание или сложе­ние и т.д. Совокупность этих отношений между этим органом государства и налогоплательщиком образует особую правовую «вертикальную» связь, отве­чающую всем признакам налогового обязательства. Принятие НК РФ упрочи­ло аргументы в пользу понимания налоговых отношений как налоговых обя­зательств юридических и физических лиц, вытекающих из закона. Тема 13. Федеральные налоги Наиболее важное экономическое и финансовое значение имеют следую­щие налоги, плательщиками которых выступают юридические лица: 1) налог на добавленную стоимость; 2) налог на прибыль предприятий; 3) единый со­циальный налог. Согласно российскому законодательству, налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материаль­ных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. К числу пла­тельщиков налога относятся: а) предприятия и организации, имеющие согласно российскому законодательству статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; б) полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от
и перераб. - М.: Междунар. центр фин.-эконом. развития, 2002. 20.Петрова Г.В. Налоговое право: Учеб. для вузов: Рек. Мин-вом общ. и профессиональн. образования РФ / Петрова Г.В. - 2-е изд., стереотип. - М.: Норма, 2001. 21. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Гуев А.Н. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: Контракт, ИНФРА-М, 2000. 22. Разъяснения официальных органов к части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Сост. Верховцев А.В. - М.: ИНФРА-М, 2000. 23. Соколов А.А. Теория налогов / Соколов А.А. - М.: ЮрИнфоР, 2003 (Б-ка "ЮрИнфоР". Научное наследие). 24. Староверова О. В. Налоговый процесс: Учеб. пособие: Рек. Уч. мет центром "Проф. учебник" / Староверова О. В., Эриашвили Н. Д.; под. ред. Н. М. Коршунова; Моск. ун-т МВД России. - М.: Юнити, Закон и право, 2004. 25.Тарасов И. Т., Исаев А. А. Золотые страницы финансового права России. Т.4. Финансы и налоги. Очерки теории и политики /Сост. Ялбулганов А.А., Ред. Козырин А.Н. - М.: Статут, 2004. 26.Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования: По материалам научно-практической конференции Москва, июнь 2003 го­да / Ред. Пепеляев С.Г. - М.: Статус-Кво, 2003. 27. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студ. сред, проф. образован. / Худолеев В.В. - М.: Форум-ИНФРА-М, 2004. (Проф. образование). 28. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учеб.: Доп. Мин-вом образован. РФ / Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2002. 29. Якушев А.О. Эффективность налогово-правового регулирования деятельности организаций / Якушев А.О., Сергиенко Р.А. - М.: 2004. 30. Янжул И.И. Золотые страницы финансового права России. Т.З. Основ­ные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах / Янжул И.И.; Сост. Ялбулганов А.А., Ред. Козырин А.Н. - М.: Статут, 2002. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ ОБЩАЯ ЧАСТЬ Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства Понятие финансов, в отличие от общеупотребительного наполнения этого тер­мина, не сводится только к деньгам и денежным отношениям. Под финансами понимается группа экономических имущественных отношений, характерных участием в них государства в лице специально уполномоченных государствен­ных органов и обладающих специальным правовым статусом (правовым по­ложением) юридических или физических лиц по поводу создания, распреде­ления с целью распоряжения и собственно распоряжения специально создава­емыми денежными фондами, находящимися в собственности государства. К этой группе относятся отношения по мобилизации государственных доходов (многообразных налогов и неналоговых платежей), по направлению их в то или иное подразделение бюджетной системы или системы государственных


 
 
также на налоговые и неналоговые платежи и поступления. По методам аккумуляции среди доходов государства и муниципальных об­разований выделяются обязательные и добровольные платежи и поступления. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и органов ме­стного самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства органи­заций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использо­вания пожертвований и т.д. К финансовым ресурсам государства и муниципальных образований, не являющимся их доходами в прямом смысле, относятся средства, полученные от распространения облигаций государственных и муниципальных займов, бан­ковские кредиты, используемые для пополнения бюджетов или внебюджет­ных государственных и местных фондов. Они способствуют снятию напря­женности финансового положения в государстве или муниципальном образо­вании при недостаточности поступления их собственных доходов, а также спо­собствуют более полному использованию денежной массы в стране и включе­нию ее в обслуживание потребностей общества. Тема 12. Теоретические основы налогового права Налоги как финансово-правовая категория - это система обязательных и по юридической форме индивидуально безвозмездных платежей организаций и физических лиц, установленных в пределах своей компетенции пред­ставительными органами государственной власти или местного само­управления для зачисления в бюджетную систему, во внебюджетные государ­ственные и муниципальные целевые фонды, с определением их размеров, сро­ков уплаты и порядка принудительного взыскания. Согласно НК РФ, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения при­надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера­тивного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения де­ятельности государства и (или) муниципальных образований. Закон РСФСР от 27 декабря 1991 г, который установил новую налоговую систему в стране, включил в нее перечень не только налогов в собственном смысле слова, но и других платежей, подлежащих в обязательном порядке вне­сению в бюджет или внебюджетные фонды. При этом они объединены введен­ным этим Законом понятием «налоговая система», которое определено как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее — нало­гов), взимаемых в установленном порядке» (ст. 2). Соответственно названно­му Закону, в налоговую систему вошли, помимо налогов, государственная и таможенная пошлины, различные сборы — целевые, лицензионные и др. Упомянутые платежи отличаются от налогов в собственном смысле слова. В опре­деленной мере часть из них носит возмездный характер: они являются платой или за услуги (например, государственная пошлина), или за разрешение на какую-то деятельность и т.д., предоставляемые компетентными государствен­ными органами и органами местного самоуправления. Такие платежи носят обычно разовый характер. С
внебюджетных фондов, по осуществлению финансирования широкой гаммы государственных расходов и программ по формированию кредитного фонда народного хозяйства и его использованию. Наряду с этими отношениями, к финансам относятся и регулируемые госу­дарством вспомогательные и обеспечительные отношения по организации и управлению денежным обращением, по валютному регулированию, по осуще­ствлению безналичных расчетов, по финансовому контролю, по составлению проектов бюджетов и их утверждению. Данные отношения возникают не по поводу создания или использования соответствующих финансовых фондов, их цель и смысл — создание специальной правовой среды, в которой ведется финансовая деятельность государства. С известной долей условности эти от­ношения можно объединить единым термином «эмиссионное право». В своем единстве, в состоянии взаимодействия и взаимозависимости фи­нансовые отношения, получая государственную регламентацию и упорядоче­ние, становятся финансовой системой. Замечено, что, несмотря на многие конкретные различия, объясняющиеся историческими причинами, особенно­стями и традициями национального законодательства и многими другими об­стоятельствами, финансовые системы разных стран, тем не менее, складыва­ются из однотипных элементов и строятся по единым принципам. Наибольшая близость финансовых систем наблюдается в государствах, образовавшихся после упразднения Союза ССР, но даже в финансовых системах РФ и США можно отыскать немало общих или близких институтов и механизмов. С другой стороны, наличие развитой финансовой системы — один из харак­терных и важных признаков зрелости и развитости социально-экономической формации, показатель высокой степени участия государства в экономической деятельности общества. С этими целями каждое государство создает систе­му финансовых органов, понятие которой не следует путать с финансовой системой. Финансовая система РФ состоит из бюджета, совокупности феде­ральных, региональных и местных налогов, сметно-бюджетного финансиро­вания и иных государственных расходов, денежного обращения, валютного регулирования, государственного кредита и других финансовых институтов. Что же касается системы финансовых органов, то помимо Президента, Федераль­ного Собрания и Правительства РФ, возглавляющих всю систему органов го­сударственной власти, в ее специализированную часть должны быть отнесены Министерство финансов, Центральный банк, Министерство по налогам и сбо­рам, Счетная палата, Таможенный комитет, Федеральная комиссия по ценным бумагам и ряд других органов управления со специальной компетенцией. Клю­чевым понятием, интегрирующим все вышеупомянутые категории, являются финансовая деятельность государства. Целью этой деятельности служит, в первую очередь, обеспечение упорядоченности в создании, распределении и использовании разной степени централизации денежных фондов, сбаланси­рования и гармонизации этой деятельности. По достижению этих целей финан­совая деятельность государства строится с учетом необходимости повыше­ния эффективности общественного производства финансовыми способами. Руководствуясь не только финансовыми, но и общеэкономическими интере­сами государство периодически проводит налоговые, кредитные, бюджетные денежные


 
 
разделяются: 1) по целевому назначению: на социальные и экономические; 2) по территориальному признаку: на федеральные, региональные и муниципаль­ные; 3) в зависимости от органа, осуществляющего управление фондом: на управляемые Президентом РФ (Президентский фонд), Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуп­равления. В соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2000 год», в федеральный бюджет были консолидированы: Федеральный дорожный фонд РФ; Федеральный экологический фонд РФ; Федеральный фонд Ми­нистерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой поли­ции РФ; Государственный фонд борьбы с преступностью; Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы; Фонд управления, изучения, со­хранения и воспроизводства водных биологических ресурсов; Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов; Фонд Министерства РФ по атомной энергии; Фонд контрольно-ревизионных органов Министерства фи­нансов РФ; Фонд по охране озера Байкал. Операции со средствами указанных фондов проводятся через органы фе­дерального казначейства Министерства финансов РФ, за исключением Феде­рального дорожного фонда РФ, операции со средствами которого проводятся через учреждения Центрального банка РФ. В рамках расходов федерального бюджета на 2000 год были созданы Фонд регионального развития и Фонд раз­вития региональных финансов. Управление всеми названными фондами осу­ществляется Правительством РФ. В бюджетах субъектов РФ, как правило, создаются: территориальные до­рожные фонды, территориальные экологические фонды, фонды финансовой поддержки муниципальных образований, продовольственные фонды, резерв­ные фонды и др. На уровне муниципальных образований в рамках местных бюджетов также могут образовываться целевые фонды в соответствии с зада­чами, стоящими перед муниципальными образованиями, в частности, фонды поддержки развития малого предпринимательства, резервные фонды и др.   Тема 11. Система государственных доходов Представляя единую систему, государственные и местные доходы класси­фицируются (распределяются) по группам. В основу классификации могут быть положены разные признаки, отражающие наиболее существенные черты госу­дарственных и местных доходов. По экономической природе в системе доходов государства и муниципаль­ных образований можно выделить поступления от государственного или му­ниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате произ­водственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственнос­ти); от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи); от личных доходов граждан. По юридическому критерию доходы подразделяются на: федеральные, до­ходы субъектов Федерации, местные доходы муниципальных образований, а
реформы, совершенствует систему финансовых органов, «перенас­траивает» те или иные финансовые механизмы, принимая новые законодатель­ные акты или внося изменения в ранее принятые. Принято понимать финансовую деятельность государства как основанную на власти, на императивных законах и действиях финансовых органов. Однако все большее значение в осуществлении финансовой деятельности государ­ства с течением времени приобретает диапозитивное регулирование, методы согласования и альтернативной регламентации. Права юридических и физичес­ких лиц в финансовой сфере сейчас в широком круге случаев могут быть за­щищены в судебном порядке.   Тема 2. Финансовое право как отрасль российского права Финансовое право - одна из основополагающих традиционно признавае­мых отраслей российского права, относящегося к так называемому континен­тальному праву. Студентам следует иметь в виду, что в тех странах, где преоб­ладает англо-американская правовая концепция, институты финансового права зачастую становятся самостоятельными учебными дисциплинами (налоговое право, бюджетное право, эмиссионное право и т.д.), но единство этих дисцип­лин не оставляет сомнений в единстве финансового права как отрасли. Финансовое право закрепляет структуру финансовой системы, рас­пределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, а на основе этих исходных норм регулирует отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований в лице соответству­ющих органов государственного или местного самоуправления. Упомянутые отношения и составляют предмет финансового права. Предмет финансового права - это общественные отношения, возникаю­щие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использова­нию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих за­дач. Входящие в предмет финансового права отношения отличаются по свое­му содержанию большим разнообразием, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного произ­водства и распределения, с разными сторонами жизни общества и государ­ства, разнообразен также и круг участников финансовых отношений: Российс­кая Федерация вступает во взаимоотношения со своими субъектами, после­дние - с муниципальными образованиями, органы государственной власти и местного самоуправления - с организациями и физическими лицами, взаимо­действуют между собой государственные органы всех видов и уровней и орга­ны местного самоуправления, в том числе финансово-кредитные органы, в соответствии со своей компетенцией в области финансов. Таким образом, данные определения предмета и понятия финансового пра­ва увязаны не только с государственными, но и с муниципальными финансами, а также учитывают их классификацию: разделение на централизованные и де­централизованные. Исключение отношений, возникающих в процессе финансовой дея­


 
 
риториальные целевые бюджетные фонды, огромное количество которых су­ществует в субъектах Российской Федерации. Например, объем доходной час­ти бюджетных фондов по отношению к бюджету города Москвы составил в 2001 г. около 20 процентов. Целевые государственные и муниципальные фонды широко распростра­нены не только в нашей стране, но и за рубежом. Кроме стран СНГ, структура целевых фондов в которых напоминает отечественную, целевые фонды де­нежных средств существуют и в странах Восточной Европы, США, Японии, Франции, Германии. Распространенность целевых фондов ясно показывает определенную общность факторов, вызвавших к жизни само это явление. За время, прошедшее с момента массового образования целевых бюджетных и внебюджетных фондов в нашей стране, накопилась много нерешенных вопро­сов и проблем, которые нередко затрудняют деятельность таких фондов. И, безусловно, сам феномен активного распространения целевых фондов заслужи­вает внимательного изучения. Большое значение приобретает формирование и использование бюджет­ных и внебюджетных фондов в свете принятия Правительством РФ в августе 2001 года Программы развития бюджетного федерализма в Российской Феде­рации на период до 2005 г. Решение таких поставленных Программой задач, как упорядочение бюджетного устройства субъектов Российской Федерации, четкое разграничение расходных полномочий и закрепление доходных источ­ников за бюджетами различных уровней, повышение качества управления об­щественными финансами на региональном и местном уровне, невозможно без приведения в соответствие с указанными задачами норм, регулирующих дея­тельность целевых бюджетных и внебюджетных фондов. Целевые бюджетные государственные и муниципальные фонды пред­ставляют собой фонды денежных средств, консолидируемые в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований со­ответственно для направленного финансирования наиболее приоритетных от­раслей народного хозяйства, государственных программ или конкретных ре­гионов и реализации иных целей и задач, в соответствии с которыми данные фонды образуются. Денежные средства указанных бюджетных фондов могут использоваться только в соответствии с их целевым назначением. Правовой режим рассматриваемых фондов определяется законами и ре­шениями о соответствующих бюджетах на очередной финансовый год, а так­же законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и нормативными актами исполнительных органов власти субъектов РФ и орга­нов местного самоуправления, в соответствии с которыми утверждаются по­ложения о данных фондах. Особенностью этих фондов является то, что они, как и бюджет, действуют в течение одного года, после чего создаются вновь или прекращают свое существование. Доходы и направления расходов целе­вых бюджетных фондов учитываются в составе доходов и расходов соответ­ствующих бюджетов. Источниками формирования доходных частей фондов являются: специальные налоги, бюджетные средства и другие доходы в соот­ветствии с законодательством РФ. Бюджетные государственные и муниципальные целевые фонды под­
тельности муниципальных образований (органов местного самоуправления) про­тиворечило бы принципу единства финансовой системы и конституционному требованию о проведении в стране единой финансовой, кредитной и денежной политики (ст. 114 Конституции РФ). Объединяет эти отношения с отношения­ми, возникающими в ходе финансовой деятельности государства, и публич­ный характер тех и других. Государство обеспечивает планомерность аккумуляции денежных средств и направление их согласно планам и программам в народное хозяйство, соци­альную сферу, на другие потребности общества. Оно должно организовывать эту деятельность, соблюдая правила и требования правовых норм, как это свой­ственно правовому государству. Тема 3. Источники финансового права. Финансово-правовые нормы Значительную сложность и одновременно большой интерес для изучаю­щего финансовое право представляет система источников российского фи­нансового права. Благодаря осуществляемым в последние годы мерам по об­новлению и совершенствованию законодательства структура источников рос­сийского финансового права приобретает большую стройность и логичность. Помимо общих конституционных норм, закладывающих принципы финан­совой системы, следует назвать Бюджетный кодекс РФ, принятый Государствен­ной Думой 17 июля 1998 г., регламентирующей бюджетное устройство РФ (разд. 1), доходы бюджетов (разд. 2), расходы бюджетов (разд. 3), порядок сбалансирования бюджетов (разд. 4), а также устанавливающий круг участни­ков бюджетного процесса (разд. 5), порядок составления проектов бюджетов (разд. 6), рассмотрения и утверждения бюджетов (разд. 8), исполнения бюд­жетов (разд. 9), правила финансового (бюджетного) контроля (разд. 10), меры ответственности за нарушение бюджетного законодательства (ч. 4). Другим кодифицированным актом является Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 г., который определяет круг налогоплательщиков и налоговых аген­тов (разд. 2), систему налоговых органов (разд. 3), общие правила по исполне­нию обязанности по уплате налогов и сборов (разд. 4), порядок ведения нало­говой отчетности и налогового контроля (разд. 5), понятие налогового право­нарушения и ответственности за них (разд. 6), порядок обжалования актов на­логовых органов и их должностных лиц (разд. 7), порядок обложения феде­ральными налогами (разд. 8) и региональными налогами и сборами (разд. 9). Следует упомянуть также Таможенный кодекс 1993 г., регламентирующий взимание таможенных платежей. Федеральный закон РФ «О центральном бан­ке Российской Федерации» 1995 г., Федеральный закон РФ «О банках и бан­ковской деятельности» 1990 г., Федеральный закон РФ «О валютном регули­ровании и валютном контроле» 1992 г., Федеральный закон РФ «О счетной палате РФ» от 1995 г. Отметим, что значительная часть финансово-правовых предписаний закрепляется актами меньшей юридической силы - указами Пре­зидента и постановлениями Правительства РФ, ведомственными нормативны­ми актами.


 
 
Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов разных уровней в России, а также контроль за их исполнением регулируются Консти­туцией РФ, Бюджетным кодексом РФ(БК), законами субъектов РФ, решения­ми государственных и муниципальных представительных органов, правила­ми о порядке составления и исполнения бюджета, издаваемыми Министер­ством финансов РФ на основе бюджетного законодательства. Стадия бюджетного процесса - это совокупность действий органов госу­дарственной власти или органов местного самоуправления по осуществлению бюджетного процесса, характеризующихся внутренним единством и осуще­ствляемых в соответствии с бюджетной компетенцией каждого органа. БК РФ устанавливает перечень сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, и наделяет финансовые органы правом получать необхо­димые сведения от органов государства, местного самоуправления или фи­нансовых органов другого уровня. С принятием БК РФ организационно-правовые формы, в которых протекает бюджетный процесс получили довольно конкретное и четкое правовое закрепле­ние. В частности, ст. 152 БК РФ фиксирует круг участников бюджетного процес­са, ст. 158-163 содержат глубокую регламентацию системы распорядителей бюд­жетных средств, ст. 165 определяет полномочия Министерства финансов РФ. Термин «бюджетный процесс» имеет иной, нежели в традиционном пони­мании юридического процесса (как процедуры разрешения правового конф­ликта), смысл. Тем не менее, есть все основания считать ч. 3 БК РФ завершен­ным процессуальным нормативным массивом, содержание которого направ­лено на урегулирование возможных конфликтов между органами и ветвями власти, Федерацией и ее субъектами и т.д. Следует принять во внимание и то, что бюджетный процесс - постоянная и не допускающая приостановления де­ятельность всего государства, требующая высочайшей степени координации, императивности и ответственности ее участников (ч. 4 БК РФ) Тема 10. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды Мобилизация государственных доходов в бюджет, как правило, не носит целевой характер и осуществляется с общей универсальной целью обеспече­ния возможности совершения плановых и чрезвычайных бюджетных расхо­дов государства. Известен и широко используется также путь создания бюд­жетных и внебюджетных целевых фондов. Массовое появление целевых фондов в начале 90-х годов было обусловле­но системным кризисом экономики государства. Резкий спад производства по­влек за собой соответствующее сокращение поступлений в бюджет, который стал неспособен нести бремя социальных расходов. Обострились проблемы финансирования проведения крупных НИОКР, развития дорожной инфра­структуры. В настоящее время доля целевых фондов в рамках государственной фи­нансовой системы весьма значительна. Так, в 2001 г. доходы трех внебюджет­ных фондов (пенсионного, социального страхования и федерального фонда обязательного медицинского страхования) составили 653 млрд руб., что равно половине всего федерального бюджета. Важное значение играют и тер­
Тема 4. Финансовый контроль Методологически важно вычленить финансовый контроль из многообраз­ной деятельности представительных, исполнительных (общей компетенции), правоохранительных и судебных органов по обеспечению законности вообще и в области использования государственных материальных и денежных фон­дов. Под финансовым контролем (в узком смысле) следует понимать реализацию специальной компетенции органами государства, несущими ответ­ственность за должный уровень финансовой дисциплины и правопорядка в со­ответствующей сфере экономической деятельности государства. По этому критерию выделяется финансовый контроль, осуществляемый: а) Счетной Палатой РФ и счетными палатами субъектов Федерации; б) Министерством финансов РФ; в) Федеральным казначейством; г) налоговыми органами; д) Центральным банком РФ; е) органами государственных внебюджетных фондов; ж) бухгалтерами по внутрихозяйственному учету. Основными направлениями финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, являются: а) проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции; б) проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами; в) проверка правильности использования государственными и муни­ципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств); г) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расче­тов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждени­ями; д) выявление внутренних резервов производства - возможностей по­вышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств; е) устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке применяются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмеще­ние материального ущерба государству, организациям, гражданам. В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финан­совая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Финансовая дисциплина - это четкое соблюдение установленных пред­писаний и порядка образования, распределения и использования денежных фондов государства, субъектов местного самоуправления, предприятий, орга­низаций, учреждений. Требования финансовой дисциплины распространяются не


1 | 2 | 3 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)