Вопрос № 2 Природа фин. отчетности и требования к ней

Для принятия управленческих решений необходима полная информационная база, которая позволит отследить состояние и результаты деятельности предприятия и понять схему финансовых потоков.

Процесс финансового анализа включает в себя обработку разнообразных формальных и неформальных данных, имеющих значение для цели анализа. Основной формой для проведения фин. анализа является финансовая отчетность предприятия.

Финансовая отчетность – это система взаимосвязанных показателей, отражающих финансовое состояние предприятия на определенную дату и результаты этой деятельности за отчетный период (базирующихся на данных бух. учета).

Целью составления фин. отчетности является предоставление полной достоверной и непредвзятой информации о финансовом состоянии деятельности предприятия пользователям для принятия решения.

Финансовая отчетность предприятия включает:

1. Баланс предприятия (Форма 1) ПСБУ 2
2. Отчет о фин. результатах (Форма 2) ПСБУ 3
3. Отчет о движении денежных средств (Форма 3) ПСБУ 4
4. Отчет о собственном капитале (Форма 4) ПСБУ 5
5. Приложение к отчетности.

Вопрос № 3 Сокращенная фин. отчетность и отчеты групп временно действующих предприятий.

Консолидированная финансовая отчетность – это отчетность, которая отражает финансовое состояние и результаты деятельности головного и дочерних предприятий, как единая экономическая единица.

Консолидированная финансовая отчетность представляет материнское предприятие и включает показатели финансовой отчетности всех дочерних предприятий, кроме тех которые указаны в статье 7 ПСБУ 20, а также определяет долю меньшинства в капитале и финансовых результатов дочерних предприятий.

Тема № 3 – Экспресс – анализ финансового состояния предприятия

Вопрос 1 – Основные этапы экспресс-анализа

Финансовое состояние предприятия – совокупность показателей, характеризующих фин. Сторону текущей производственной деятельности предприятия.

Фин. состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств источников их формирования.

Фин. состояние отражает структуру финансирования фин.- хоз. деятельности предприятия и эффективность использования активов предприятия и привлечение заемного капитала.

Логика аналитической работы предполагает:

1.Экспресс-анализ фин. состояния

2.Детализированный, углубленный анализ финансового состояния

Экспресс-анализ выполняется в 3 этапа:

1.Подготовительный

2.Предварительный обзор бухг. отчетности

3.Экономическое чтении и анализ отчетности

Цель первого этапа:

Принятие решений по целесообразности анализа фин. отчетности и необходимость убедиться в готовности отчетности к чтению, т.е. работа на первом этапе начинается с проверки достоверности бухг. отчетности. Достоверность отчетных данных подтверждает аудиторская проверка.

Аудиторское заключение бывает двух видов:

1. Стандартное – представляет собой подготовленный, унифицированный документ, содержащий положительную оценку о достоверности представленной в отчетности информации, ее соответствии действующим нормативным документам.

2. Нестандартное – это более объемный по содержанию документ, который содержит либо положительную оценку представленной отчетности, либо положительную оценку, но с соответствующими оговорками.

Проверка готовности отчетности к чтению носит технический характер. На этом этапе проводится индивидуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу.

1. определяется наличие всех необходимых форм приложений, наличие всех реквизитов и подписей;

2. выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм;

3. проверяются промежуточные итоги и валюта баланса

4. проводится сверка контрольных цифр

Отчетным формам присуща как логическая так и информационная взаимосвязь.

Суть логической взаимосвязи состоит во взаимодополнении и взаимосвязи отчетных форм их разделов и статей. Логические связи дополняются информационными, которые выражаются в прямых и косвенных контрольных соотношений между отдельными показателями отчетных форм.

Прямое контрольное соотношение означает, что показатель приведении одновременно в нескольких формах.

Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей ряда отчетных форм связаны между собой арифметическими расчетами.

На первом этапе экономического чтения отчетности выявляют:

1. Несоответствие по контрольным цифрам отчетности;

2. Выявляют сигнальные или «больные» статьи баланса (неоплаченный капитал, убытки, несписанные недостачи, дебиторская задолженность, неоплаченная в срок)

Цель второго этапа экспресс-анализа:

Ознакомление с пояснительной запиской, а также необходимость оценить условия работы в отчетном периоде, имущественное и фин. положение предприятия.

На втором этапе необходимо обратить внимание на алгоритм расчета основных показателей необходимо учитывать влияние искажающих факторов (инфляция)

Цель третьего этапа:

Третий этап является основным. Его цель обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и фин. состояния объекта. При этом степень детализации зависит от требований пользователей информации.

Вопрос 2 Способы инфляционной очистки отчетности

Экспресс- анализ предполагает отбор небольшого количества наиболее существенных показателей и их отслеживание в динамике. Одним из недостатков отчетности является недостоверная ее оценка в следствии воздействия инфляции

В отечественной практике применяется 3 способа очистки отчетности от инфляционных влияний:

1. по уровню инфляции

2. по среднему индексу цен на потребляемые ресурсы или производимую продукцию

3. по кросс-курсам валют

Индекс инфляции, показывающий во сколько раз в среднем возросли цены, рассчитывается МинСтатом Украины ежемесячно и публикуется в печати.

Недостаток первого заключается в том, что для конкретного предприятия уровень инфляционного воздействия отличается от среднестатистического;

2-ой способ более достоверный, но расчет среднего индекса цен на потребляемые ресурсы очень трудоемкий процесс и требует постоянного отслеживания динамики цен, поэтому на практике применяется редко;

Использование 3-его способа обусловлено порядком государственного, валютного регулирования и валютного контроля ВЭД. Курсы твердых валют могут искусственно поддерживаться на определенном низком уровне за счет валютных интервенций.

Порядок корректировки отчетности:

1. Инфляционная очистка статей баланса.

При этом статьи баланса делятся на 2 группы:

1 группа - статьи зависящие от уровня инфляции (неденежные и немонетарные статьи)

В них входят 1 раздел актива баланса и производственные запасы. (учитывается только остаточная стоимость)

Денежная оценка статей увеличивается на индекс корректировки инфляции, а разница между откорректированным значением и фактическим значением баланса отражается в пассиве по статье нераспределенная прибыль или дополнительный капитал.

2 группа - монетарные активы: денежные средства и дебиторская задолженность (если не предусмотрена договором корректировка)

2. Корректировка отчета о фин.результатах.

Производится 2 способами в зависимости от того, является ли предприятия неттодебитором или неттокредитором (неттокредитор –когда текущие активы в денежной форме превышают денежные обязательства)

1 способ - Если предприятия нетто - кредитор, то корректируется выручка от реализации и затраты на производство, при этом

Vр.п_кор= Vр.п в действующих ценах / (1+i)ⁿ

Зр.п_кор = Зр.п * i_кор / 100

n- срок погашения дебиторской задолженности;

Vр.п – объем реализованной продукции

i – индекс, применяемый для пересчета объема реализации за отчетный период

Зр.п – затраты на производство и реализацию продукции

Откорректировав объем реализации продукции и величину затрат определяют величину ФР от реализации.

iкор – один из 3 способов очистки отчетности от инфляционных влияний

Откорректированный объем реализации продукции и величину затрат определяют величину финансового результата от реализации.

Несвоевременная дооценка ТМЦ приводит к искусственному завышению налогооблагаемой прибыли и дополнительному изъятию средств в виде налога.

2 способ - Если предприятие является нетто - дебитором, то корректируются только затраты на производство реализованной продукции.

Соотношение между инфляцией и рыночной стоимость предприятия:

Поиск по сайту: