Раздел IV. Долгосрочные обязательства

В этом и последующих разделах пассива баланса приводятся данные о заемных средствах. Разделение пассивов на долгосроч­ные и краткосрочные осуществляется в соответствии с требова­нием Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская от­четность организации" ПБУ 4/99, согласно которому активы и пассивы должны показываться в балансе с подразделением в за­висимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свы­ше одного года) и краткосрочные (до одного года включитель­но).

4.1. Займы и кредиты (строка 510). В подразделе отражает­ся остаток заемных средств, которые фирма получила на срок более года. Расшифровка этой строки больше не требуется. Дан­ные для заполнения строки берутся со счета 67. Это суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. В бухгалтерском учете, а следовательно, и в балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате.

4.2. Отложенные налоговые обязательства (строка 515). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет рас­четов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство - это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгал­терской прибыли. Отложенное обязательство показывает, на­сколько нужно увеличить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблага­емую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая вре­менная разница - это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налого­облагаемой - в следующих отчетных периодах. Сумма отложен­ных налоговых обязательств отражается на счете 77 "Отложен­ные налоговые обязательства".

Пример 1.2. В IV квартале 2003 года предприятие отгрузило покупателю партию товаров на сумму 115 000 руб. Покупатель оплатил товар в следующие сроки:

- 65 000 руб. - в IV квартале 2003 года;

- 50 000 руб. - в I квартале 2004 года.

В налоговом учете предприятие определяет доходы и расхо­ды кассовым методом. Поэтому при исчислении налога на при­быль за IV квартал 2003 года учитывается только фактически поступившая выручка - 65000 руб.

В бухгалтерском учете выручкой IV квартала признается вся стоимость отгруженных товаров. Соответственно, неоплаченная часть выручки в сумме 50000 руб. должна быть учтена как нало­гооблагаемая временная разница.

Сумма отложенного налогового обязательства с этой разницы равна:

50 000 x 0,24 = 12 000 руб.

Она отражается проводкой: дебет 68 субсчет "Расчеты по на­логу на прибыль" - кредит 77 "Отложенные налоговые обяза­тельства" - 12 000 руб. - учтено отложенное налоговое обяза­тельство. В балансе на 1 января 2004 года эта сумма отражается по строке 515.

Поиск по сайту: