АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Формирование отдельных статей баланса по РСБУ

Читайте также:
  1. B. Зависимость отдельных актов удовлетворения потребности от конкретных благ (объективный момент)
  2. I. Формирование глобального инновационного общества
  3. I. Формирование системы военной психологии в России.
  4. II. Специфическая терапия отдельных болезней
  5. III уровень. Формирование словообразования существительных
  6. III. Формирование портфеля ценных бумаг
  7. III. Формирование умений и навыков.
  8. III. Формирование умений и навыков.
  9. III. Формирование умений и навыков.
  10. IV уровень. Формирование словоизменения прилагательных
  11. IV этап – формирование галактик
  12. IV. Формирование умений и навыков.

Строка 110 «Нематериальные активы». Для формирования показателя этой строки находим разницу между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Строка 120 «Основные средства». Для формирования показателя этой строки находим разницу между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

Строка 130 «Незавершенное строительство». Для формирования показателя этой строки складываются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». Для формирования показателя этой строки остаток счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», где учтено имущество, переданное в лизинг или прокат, уменьшается на сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств».

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки конечное сальдо счета 58 «Финансовые вложения» уменьшается на сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям.

Строка 145 «Отложенные налоговые активы». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы». В эту строку входят показатели, не указанные в предыдущих строках раздела I «Внеоборотные активы»

Строка 190 «Итого по разделу I ».

Строка 210 «Запасы». Эта строка формируется из сумм строк 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Для формирования показателя этой строки из конечного сальдо счета 10 «Материалы» вычитаем кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и к итогу прибавляем дебетовое сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве». Эта строка формируется из сумм остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».



Строка 214 «Готовая продукция». Показатель этой строки формируется из сумм остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», по которым отражены отклонения в стоимости товаров. Из результата надо вычесть сальдо субсчета счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части резерва под снижение стоимости готовой продукции и счета 42 «Торговая наценка».

Строка 215 «Товары отгруженные». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

Строка 216 «Расходы будущих периодов». Эта строка формируется из конечного сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» .

Строка 217 «Прочие запасы и затраты». В эту строку входит стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы».

Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям». Эта строка формируется из конечного сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Строка 230 «Дебиторская задолженность» (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). В эту строку входят: суммы остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты производятся после 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Резервы по долгосрочным долгам»; дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления через 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»; дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты производятся после 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев».

‡агрузка...

Строка 231 «В том числе покупатели и заказчики». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатками счетов 62, 76 на которых показаны долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям.

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев». В эту строку входят: суммы остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Резервы по краткосрочным долгам»; дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления в течении 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся в течение 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше года»; дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты производятся в течение 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставной капитал (складочный капитал)»; дебетовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течении 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Строка 241 «В том числе покупатели и заказчики». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатками счетов 62, 76 на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям.

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатком счета 58 «Финансовые вложения» и остатками счетов 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета».

Строка 260 «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») и 57 «Переводы в пути».

Строка 270 «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы».

Строка 290 «Итого по разделу II».

Строка 300 «Баланс» формируется из сумм строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II»

Строка 410 «Уставный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка 420 «Добавочный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 83 «Добавочный капитал»

Строка 430 «Резервный капитал». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы строк 431 и 432.

Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ». Так как наша организация является ООО, ей не обязательно создавать резервный капитал, поэтому сумма имеющегося резервного капитала отражается по следующей строке.

Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с учредительными документами».

Строка 470 «Нераспределенная прибыль». Эта строка формируется из конечного сальдо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Строка 490 «Итого по разделу III». Нужно сложить суммы строк: 410, 420, 430, 470

Строка 510 «Долгосрочные займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и сумма процентов по ним.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». Эта строка формируется из сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». В эту строку входят долгосрочные пассивы, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Долгосрочные обязательства».

Строка 590 «Итого по разделу IV». Эта строка формируется из сумм строк 510 + 515 + 520 .

Строка 610 «Займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним.

Строка 620 «Кредиторская задолженность всего». Для формирования этой строки нужно сложить суммы строк: 621, 622, 623, 624, 625

Строка 621 «В том числе поставщики и подрядчики». Эта строка формируется из сумм остатков субсчета счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Строка 622 «В том числе задолженность перед персоналом организации». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям») .

Строка 623 «В том числе задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Строка 624 «В том числе задолженность по налогам и сборам». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Строка 625 «В том числе прочие кредиторы». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и плюс кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Строка 624 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» плюс кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Строка 640 «Доходы будущих периодов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства». В эту строку входят краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства».

Строка 690 «Итого по разделу V». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 .

Строка 700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк 490, 590, 690 .

 

Бухгалтерский баланс по РСБУ

 

Актив Код по- казателя На начало отчетного года На конец отчет- ного периода
       
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство    
Доходные вложения в материальные ценности    
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы    
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме    
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные    
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)    
в том числе покупатели и заказчики    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения    
Денежные средства
Прочие оборотные активы    
Итого по разделу II
БАЛАНС

 

Пассив Код по- казателя На начало отчетного периода На конец отчет- ного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров () ()
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством    
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты    
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства    
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов    
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов    
Прочие краткосрочные обязательства    
Итого по разделу V
БАЛАНС
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах      
Арендованные основные средства    
в том числе по лизингу    
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение    
Товары, принятые на комиссию    
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов    
Обеспечения обязательств и платежей полученные    
Обеспечения обязательств и платежей выданные    
Износ жилищного фонда    
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов    
Нематериальные активы, полученные в пользование    

 

Трансформация баланса

по правилам и стандартам МСФО по состоянию на 31.12.2010г.

№ п/п Наименование статьи На нач. 01.01.10 Трансформационная проводка После трансформ.
НМА          
ОС          
Запасы по методу ФИФО     (200)      
Резервы по сомнительным долгам          
Дебиторская задолженность         (35)  
  Итого Активов (200) (35)  
Обязательства по отложенным налогам           (25) ---
Обязательства            
  Итого Обязательств           (25)
  Итого Чистые Активы            
Акционерный капитал            
Нераспределённая прибыль (200) (35) (25)

 

Список трансформационных проводок (корректировок):

 

1. До перехода на МСФО компания работала по РСБУ. Было принято решение о подготовке отчетности по МСФО. Учитывая расхождения между национальными правилами учета и положениями МСФО 38 "Нематериальные активы", руководством компании было принято решение о пересмотре учётной политики организации и произвести переоценку нематериальных активов по предполагаемой стоимости - 36.

2. Оценка основных средств не по исторической стоимости в соответствии с РСБУ, а в соответствии с переоцененной стоимостью - предполагаемой стоимостью, которая допускается качестве одного из необязательных исключений в МСФО 1. Предполагаемой стоимостью является стоимость переоценки на дату вступительного баланса (или около него), которая принимается в качестве "новой предполагаемой исторической" стоимости — то есть как историческая стоимость на дату переоценки, таким образом, на эту дату переназначается срок полезного использования активов, изменяется амортизация. Но это исключение не ведет к обязательной ежегодной переоценке ОС, как в соответствии с МСФО 16 "Основные средства". То есть далее можно использовать эту "предполагаемую" историческую стоимость и учитывать ОС по этой стоимости минус амортизация минус затраты на обесценение. Основные средства компании были переоценены на 1 января 2011 года с 693 до 956.

3. Пересчет стоимости запасов. В компании была произведена переоценка запасов по методу ФИФО – 628.

4. Инвентаризация расчётов позволила пересмотреть политику образования резервов и увеличить их до 71.

5. Дебиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности была списана на забалансовый счёт и составила 123.

6. Обязательства по отложенным налогам были пересмотрены и частично списаны в связи с их выполнением.

 

Оборотно-сальдовая ведомость ООО за 2010 год

№ счета Наименование счета Сальдо на начало года Оборот за январь-декабрь Сальдо на конец года
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Основные средства    
Амортизация основных средств      
Нематериальные активы    
Амортизация нематериальных активов    
Вложения во внеоборотные активы        
  Всего:
  В том числе:        
08-3 Строительство объектов основных средств
08-4 Приобретение объектов основных средств        
08-5 Приобретение нематериальных активов        
Отложенные налоговые активы      
Материалы    
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей        
Заготовление и приобретение материальных ценностей        
Отклонение в стоимости материальных ценностей    
НДС по приобретенным ценностям    
Всего:
19-1 В том числе:        
НДС при приобретение основных средств
19-2 НДС при приобретение нематериальных активов        
19-3 НДС при приобретение материально-производственных запасов    
19-4 НДС по потребленным услугам      
Основное производство    
Вспомагательные производства        
Общепроизводственные расходы        
Общехозяйственные расходы        
Брак в производстве        
Выпуск продукции (работ, услуг)        
Готовая продукция    
Расходы на продажу - Всего:        
  В том числе коммерческие расходы        
Касса    
Расчетные счета    
Специальные счета в банках        
Финансовые вложения - Всего      
  В том числе долгосрочные финансовые вложения      
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - Всего:    
  В том числе:    
60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60-2 Расчеты по авансам выданным        
Расчеты с покупателями и заказчиками - Всего:    
  В том числе:    
62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками
62-2 Расчеты по авансам полученным        
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам    
Расчеты по налогам и сборам - Всего:    
  В том числе:    
68-1 Налог на прибыль
68-2 НДС    
68-3 Налог на доходы физических лиц    
68-4 Транспортный налог      
68-5 Налог на имущество    
68-6 Расчеты по ЕСН    
68-7 Налог на рекламу        
68-8 Налог на пользователей автомобильных дорог        
Расчеты по социальному страхованию и обспечению - Всего:    
  В том числе:            
69-1-1 ЕСН в фонд социального страхования    
69-1-2 Страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний    
69-2-1 Взносы по страховой части трудовой пенсии    
69-2-2 Взносы по накопительной части трудовой пенсии    
69-3-1 ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования    
69-3-2 ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования    
Расчеты с персоналом по оплате труда    
Расчеты с подотчетными лицами    
Расчеты с персоналом по прочим операциям      
Расчеты с разными дебеторами и кредиторами - Всего:
  В том числе:    
76-1 Расчеты с разными дебеторами
76-2 Расчеты с разными кредиторами    
Отложенные налоговые обязательства      
Уставный капитал        
Резервный капитал        
Добавочный капитал        
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - Всего:    
84-1 В том числе:        
Прибыль, подлежащая распределению
84-2 Нераспределенная прибыль в обращении        
84-3 Нераспределенная прибыль в использовании        
Продажи - Всего:        
90-1 В том числе:        
Выручка
90-2 Себестоимость продаж        
90-3 НДС        
90-6 Общехозяйственные расходы        
90-7 Расходы на продажу        
90-9 Прибыль/убыток от продаж        
Прочие доходы и расходы        
91-1 В том числе:        
Прочие доходы
91-2 Прочие расходы        
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов        
Расходы будущих периодов      
Доходы будущих периодов      
Прибыли и убытки        
  ИТОГО:

 

 

Рис.1. Составление бухгалтерского баланса по стандартам МСФО

Рис. 2. Составление Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО – Текущие активы

Рис. 3. Составление Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО – Долгосрочные активы

Рис. 4. Составление Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО – Текущие обязательства

Рис. 5. Составление Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО – Долгосрочные обязательства и Собственный капитал

 

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |


При использовании материала, поставите ссылку на Студалл.Орг (0.181 сек.)