 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
РЕШЕНИЕ. Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций
Налог на прибыль
Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций.
Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера – 1380 рублей. Наценка комиссионера – 5% к цене комитента, НДС – 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС – 2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры – 12480 рублей, в т.ч. НДС – 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги – на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера.
РЕШЕНИЕ
1) Определим цену 10 компьютеров:
10 х 1380 = 13800
Наценка = ---------------------------- = 690
НДС = --------------------------------------- = 2898
Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388
2) Определим цену 8 компьютеров:
8 х 1380 = 11040
Наценка = ----------------------------- = 552
НДС = ------------------------------------- 2318,4
Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4
3) Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера:
Выручка без НДС = 552
НДС = ------------------------------- = 110,4
Комиссионное вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4
4) Рассчитаем налоги:
Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31
Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- = 9,94
Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. Продана продукция | |||
| 2. Отгружена продукция покупателю | 13910,4 | ||
| 3. Отражение комиссионных вознаграждений у комиссионера | 662,4 110,4 | ||
| 4. Поступил платёж от покупателя | 13910,4 | ||
| 5. Из полученной суммы комиссионер отражает свои комиссионные вознаграждения | 662,4 | ||
| 6. Отражён НДС | |||
| 7. Передана сумма комитенту за минусом комиссионных вознаграждений | |||
| 8. Списан и оплачен НДС | |||
| 9. Начислены налоги: - на ветхое жильё | 3,31 3,31 | ||
| - автодор | 9,94 9,94 | ||
| 10. Определён фин. результат 11. Начислен налог на прибыль (43%) | 538,75 231,66 |
Задача №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности
Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство и посредническая деятельность.
Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС – 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал – 20 р.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| Отражена задолженность перед поставщиком | |||
| 865,8 | Сумма НДС | ||
| Перечисление денег на счёт поставщика | |||
| Отражена задолженность нашего покупателя | |||
| Списана себестоимость проданного этилена | |||
| НДС, который мы должны с продажи в бюджет | |||
| Списываются издержки обращения | |||
| Наша прибыль с продажи этилена | |||
| Местные налоги | |||
| 80х0,35=28 | Сумма налога, причитающаяся в бюджет |
Данные посреднической деятельности: в качестве посреднической деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму 50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение – 5%. Расходы комиссионера – 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс составил 6,1 р. за 1$.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 50000$ x 6,0=300000 | Задолженность зарубежного покупателя | ||
| (50000-50000x0,05)x6,0=285000 | Задолженность предприятия перед комитентом | ||
| 16,67x25000$x6,0=2500 | НДС с комиссии | ||
| Перечислен НДС в бюджет | |||
| Списаны издержки обращения | |||
| Финансовый результат от посреднической деятельности | |||
| 50000$x6,1=305000 | Поступил платёж от иностранного покупателя | ||
| 50000$x0,1=5000 | Отражена положительная курсовая разница | ||
| 47500$x0,1=4750 | Отрицательная курсовая разница для поставщика | ||
| 47500$x6,1=289750 | Перечислены средства поставщика |
Налогооблагаемый доход: 8500 + 2500$ х 0,1 =8750 р.
Налог: 8750 х 0,43 = 3762 р.
Данные по строительству: предприятие осуществляет строительство и сдаёт работы поэтапно. В 1 квартале сдаётся первый этап, стоимость которого 5000 р., себестоимость работ – 3000 р.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| Списывается себестоимость | |||
| Указывается выручка от передачи объекта | |||
| 833,5 | НДС от полученного дохода | ||
| 1166,5 | Фин. результат от строительства | ||
| 1166,5х 0,35=408,3 | Налог на прибыль | ||
Для учёта строительных работ следует опираться на «Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ (от 4 декабря 1995 г.)».
Задача №3 Учёт налога на прибыль при уступке требования.
Торговый дом А отгрузил товар торговому дому Б на сумму 72 млн. руб., при этом А является должником торговому дому С на сумму 90 млн. руб. Торговый дом А передаёт право требования оплаты товара своего должника Б торговому дому С. При этом обязательства А перед С на сумму 72 млн. руб. прекращаются, и все дальнейшие расчёты ведутся между С и Б. Определить сумму налога на прибыль торгового дома А и отразить данные операции на счетах бухгалтерского учёта.
Поиск по сайту: