Анализ производства и объема продаж

2.1. Анализ влияния на прирост объема продаж изменения коли­чества проданной продукции, ее струк­туры и цен

За отчетный год выручка от продаж увеличилась на 998 399 тыс. рублей. На изменение выручки от продаж оказали влияние следующие факторы:

Таблица 2.1.

1) изменение количества проданной продукции;

2) изменение проданной продукции, т.е. структуры;

3) изменение цен проданной продукции.

Сначала определятся структура для каждого вида изделия:

Удi = Qi / Qобщ

Прошлый год:

Уд_А = 9400 / 21 200 = 0,4434

Уд_В = 4800 / 21 200 = 0,2264

Уд_С = 7000 / 21 200 = 0,3302

Отчетный год:

Уд_А = 11500 / 24 380 = 0,4717

Уд_В = 5880 / 24 380 = 0,2412

Уд_С = 7000 / 24 380 = 0,2871

Определяется влияние факторов на изменение выручки от продаж:

1) Влияние изменения объема реализации:

V0 = Q0 * Z0 = 6 240 000 тыс.рублей

Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:

V10 = Q1 * Уд0 * Z0

V10_А = 11 500 * 0,4434 * 250 = 2 702 500 тыс.рублей

V10_В = 5880 * 0,2264 * 300 = 1 656 000 тыс.рублей

V10_С = 7000 * 0,3302 * 350 = 2 817 500 тыс.рублей

V10 = V10_А + V10_В + V10_С = 2 702 500 + 1 656 000 + 2 817 500 = 7 176 000 тыс.рублей

V10 – V0 = 7 176 000 – 6 240 000 = 936 000 тыс.рублей.

2) Влияние структуры реализации:

Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года:

V11 = Q1 * Уд1 *Z0

V11_А = 11 500 * 0,4717 * 250 = 2 875 000 тыс.рублей

V11_В = 5880 * 0,2412 * 300 = 1 764 000 тыс.рублей

V11_С = 7000 * 0,2871 *350 = 2 450 000 тыс.рублей

V11 = V11_А + V11_В + V11_С = 2 875 000 + 1 764 000 + 2 450 000 = 7 089 000 тыс.рублей

V11 – V10 = 7 089 000 – 7 176 000 = - 87 000 тыс.рублей

3) Влияние цены:

V1 = Q1 * Z1 = 7 238 399 тыс.рублей

V1 – V11 = 7 238 399 – 7 089 000 = 149 399 тыс.рублей

Баланс отклонений:

V1 – V0 = (V10 – V0) + (V11 – V10) + (V1 – V11)

7 238 399 – 6 240 000 = 936 000 + (-87 000) + 149 399

998 399 = 998 399

Вывод: Из приведенных расчетов следует, что рост выручки произошел под влиянием 2 факторов: цены проданной продукции и количества продукции. Наиболее сильное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение количества проданной продукции и рост выручки составил 936 000 тыс. рублей, изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс.рублей.

Отрицательное влияние оказала структуры, привела к снижению выручки на 87 000 тыс. рублей, что говорит о низкой рентабельности продукции. На основе выше сказанного можно сделать вывод о том, что влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции.

2.2. Разработка бизнес-плана по реализации продукции организации на 2012 год

Бизнес-план – документ экономически обосновывающий, на основании исходных данных, целесообразность (или наоборот нецелесообразность) организации или ведения какого-либо коммерческого проекта.

Таблица 2.2.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле:

Vпр = спрос * цена

Vпр_А = 11500 * 260 = 2 990 000 тыс.рублей

Vпр_В = 5 000 * 400 = 2 000 000 тыс.рублей

Vпр_В = 9 500 * 430 = 4 085 000 тыс.рублей

Vпр_D = 350 * 540 = 189 000 тыс.рублей

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, рассчитывается по формуле:

С/с = спрос * C/с_ед

С/с_А = 11 500 240 = 2 760 000 тыс.рублей

С/с_В = 5 000 358 = 1 790 000 тыс.рублей

С/с_С = 9 500 395 = 3 752 500 тыс.рублей

С/с_D = 350 510 = 178 500 тыс.рублей

Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается по формуле:

П = Vпр – С/с

П_А = 2 990 000 – 2 760 000 = 230 000 тыс.рублей

П_В = 2 000 000 – 1 790 000 = 210 000 тыс.рублей

П_С = 4 085 000 - 3 752 500 = 332 500 тыс.рублей

П_D = 189 000 – 178 500 = 10 500 тыс.рублей

Коэффициент рентабельности изделий, рассчитывается исходя из отношения прибыли к объему продаж:

R = П / Vпр * 100.

R_А = 230 000 / 2 990 000 * 100 = 7,6923

R_В = 210 000 / 1 790 000 * 100 = 10,5000

R_С = 332 500 / 3 752 500 * 100 = 8,1395

R_D = 10 500 / 189 000 * 100 = 5,5556

По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С (объем продаж 4 085 000 тыс. руб.), затем изделие А (объем продаж 2 990 000 тыс. руб.), изделие В (объем продаж 2 000 000 тыс. руб.), самый маленький объем продаж у изделия Д (объем продаж 189 000 тыс. руб.)

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С - 332 500 тыс. руб., затем изделие А - 230 000 тыс. рублей и изделие В - 210 000 тыс. рублей. Наименее выгодное для предприятия изделие Д - 10 500 тыс. рублей.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В - 10,5000%, затем изделие С - 8,1395% и изделие А - 7,6923%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д 5,56 %.

Вывод: По проведенному анализу можно сказать, что среди выпускаемых предприятием изделий нет ни одного убыточного.

Так же можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, ведь у него наибольший показатель рентабельности. Хотя можно отметить, что спрос на изделие В наполовину меньше, чем у изделий А и С. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие Д, маленькая прибыль, наименьшая рентабельность, возможно организации нужно отказаться от выпуска данного изделия.

2.3. Определение критического объема продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Точка безубыточности (критический объем продаж) – это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

Запас финансовой прочности характеризует величину, по достижению которой может начать снижаться объем продаж, и наступят убытки. Чем выше его значение, тем безопаснее ситуация на предприятии, так как снижается риск точки безубыточности.

Таблица 2.3.

· Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

П = V – ПеремЗ – ПостЗ

П₀ = 6 240 000 – 3 831 360 – 1 847 040 = 561 600 тыс.рублей

П₁ = 7 238 399 – 4 160 330 – 2 354 246 = 723 823 тыс.рублей

П_план. = 9 264 000 – 5 665 185 – 2 815 815 = 783 000 тыс.рублей

· Маржинальный доход в составе выручки от продаж рассчитывается по формуле:

МД = V – ПеремЗ

МД₀ = 6 240 000 - 3 831 360 = 2 408 640 тыс.рублей

МД₁ = 7 238 399 - 4 160 330 = 3 078 069 тыс.рублей

МД_план. = 9 264 000 - 5 665 185 = 3 598 815 тыс.рублей

· Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается по формуле:

Дмд = МД / V

Дмд₀ = 2 408 640 / 6 240 000 = 38,6000 %

Дмд₁ = 3 078 069 / 7 238 399 = 42,5242%

Дмд_план. = 3 598 815 / 9 264 000 = 38,8473%

· Критическая точка объема продаж рассчитывается по формуле:

Ткрит = ПостЗ / Дмд

Ткрит₀ = 1 847 040 / 0,3860 = 4 785 078 тыс.рублей

Ткрит₁ = 2 354 246 / 0,4250 = 5 536 254 тыс.рублей

Ткрит_план. = 2 815 815 / 0,3884 = 7 248 417 тыс.рублей

Т.о. объем продаж равный 7 248 417 рублей на планируемый период сможет обеспечить организации безубыточную работу.

· Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

ЗФП = V – Ткрит

ЗПФ₀ = 6 240 000 – 4 785 078 = 1 454 922 тыс.рублей

ЗПФ₁ = 7 238 399 – 5 536 254 = 1 702 145 тыс.рублей

ЗПФ_план. = 9 264 000- 7 248 417 = 2 015 583 тыс.рублей

Запас финансовой прочности на планируемый период увеличился по сравнению с отчетным годом. Данный факт можно рассматривать с позитивной стороны, так как снижается риск точки безубыточности.

· Уровень запаса финансовой рассчитывается по формуле:

УРзфп = ЗФП / V * 100

УРзфп₀ = 1 454 922 / 6 240 000 * 100 = 23,3161%

УРзфп₁ = 1 702 145 / 7 238 399 * 100 = 23,5155 %

УРзфп_план. = 2 015 583 / 9 264 000 = 21,7572 %

Вывод: Точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует 5 536 254 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 702 145 тыс. рублей, запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения коньюктуры рынка. В данной организации он значительно ниже как в отчетном, так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,5155 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,7572 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.

Поиск по сайту: