АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «Комфорт»

Читайте также:
  1. FAST (Методика быстрого анализа решения)
  2. FMEA - анализ причин и последствий отказов
  3. I 5.3. АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ АКТИВОВ 1 И КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. I. Два подхода в психологии — две схемы анализа
  5. I. Психологический анализ урока
  6. I. Финансовая отчетность и финансовый анализ
  7. I.5.5. Просмотр и анализ результатов решения задачи
  8. II. Анализ положения дел на предприятии
  9. II. Основные проблемы, вызовы и риски. SWOT-анализ Республики Карелия
  10. II. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
  11. II. Психологический анализ урока
  12. II.1.2. Сравнительный анализ гуманистической и рационалистической моделей педагогического процесса

 

 

Показатели Отчетный период Базисный период Изменение (+, -) Темп ро-
тыс. грн. % тыс. грн. % тыс. грн. % ста уд. веса
Валовая при­быль 2493,7 100,0 2033,8 100,0 459,9 0,0 100,0
Результат              
от операцион­ной деятель- 855,4 34,3 524,5 25,8 330,9 8,5 133,0
ности              
Прибыль до налогообложе-   33,7   24,0 352,9 9,7 140,4
ния              
налог на при­быль 143,5 5,8 118,1 5,8 25,4 -0,1 99,1 J
Результат от обычной 697,5 28,0   18,2 327,5 9,8 153,8 1
деятельности              
чистая при­быль 697,5 28,0   18,2 327,5 9,8 153,81

Финансовый анализ 345

Изменения в структуре прибыли положительны: возросла доля валовой при­были и прибыли от продаж. В то же время уменьшилась доля сальдо прочих доходов и расходов, а также доля налога на прибыль и чистой прибыли.

Для более глубокого анализа прибыли следует изучить влияние основных факторов на уровень и динамику этого показателя.

3. Сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении значе­ний отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В практике управ­ления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного ее анализа:

а) сравнительный анализ показателей уровня прибыли данного пред­
приятия. Среднеотраслевой анализ проводится предприятием с целью оценки
своей конкурентной позиции по уровню хозяйствования и выявления резер­
вов дальнейшего повышения эффективности производственной деятельности.
Соответственно объектом такого анализа являются показатели операционной
прибыли;

б) сравнительный анализ показателей прибыли данного предприятия
и предприятий-конкурентов. Целью осуществления такого анализа является
деление конкурентной позиции предприятия в рамках конкретного региональ­
ного рынка соответствующей продукции и разработка мероприятий по повы­
шению прибыльности бизнеса;

в) сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) показа­
телей прибыли. В процессе этого анализа выявляется степень отклонения
отчетных показателей от плановых (нормативных) и определяются причины
этих отклонений. Такой анализ используется для контроля процесса текущего
формирования и использования прибыли, внесения необходимых корректив
в направления хозяйственной деятельности предприятия [9, с. 52 — 57].

Также в процессе проведения анализа рентабельности широко используются другие статистические и экономико-математические методы.

I 6.4. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Для того чтобы принимать организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения по наращиванию прибыли, следует классифицировать факторы изменения прибыли и параметры, количественная оценка которых позволит выявить влияние факторов на этот процесс.

Все факторы делятся на внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные).

К внешним факторам относятся:

- рыночно-конъюнктурные факторы (диверсификация деятельности орга­низации, повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация


346 Финансовый анализ

эффективной рекламы новых видов продукции, уровень развития внешне­экономических связей, изменения тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции);

— хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение;
правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность
организации, государственное регулирование тарифов и цен).

К внутренним факторам относятся:

— материально-технические (использование прогрессивных и экономи­
ческих предметов труда, применение производственного технологического
оборудования, проведение модернизации и реструктуризации материально-
технической базы производства);

— организационно-управленческие (освоение новых, более совершенных ви­дов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения);

— экономические факторы (бюджетирование, финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибы­ли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);

— социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).

Количественную оценку изменения перечисленных факторов осуществляют с использованием таких параметров, как:

— отпускные цены на реализуемую продукцию;

— оценка объема продукции (по базовой себестоимости);

— структура реализации продукции;

— экономия от снижения себестоимости продукции;

— изменение себестоимости за счет структурных сдвигов;

— политика цен на материалы, тарифов на услуги;

— цена на 1 грн. продукции.

Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:

— оценка плана (прогноза) прибыли;

— изучение состава и структуры прибыли в динамике;

— выявление и количественное изменение влияния факторов, формирую­щих прибыль;

— выявление резервов роста прибыли;

— разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию
и использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; определяют факторы, влияющие на уровень прибыли; оценивают влияние факторов (рис. 6.3 на с. 347).

Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем сравнения ба­зовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка ис­пользуются методы факторного анализа, например цепной подстановки (рис 6.4 на с. 348).


Финансовый анализ 347

 

Факторы 1-го Факторы 2-го   Факторы 3-го
порядка порядка   порядка
При^ыль > ( Объем реализованной продукции  
от продаж Структура реализованной    
Прибыль продукции    
от прочей реализации Полная себестоимость реализованной продукции Цены на продукцию ---------- fr- ' Завышение цен
Прибыль от прочих операций Доходы по ценным бумагам и от долевого участия Штрафы, пеня Прибыль и убытки прошлых ЛЄТ Нарушение стандартов, технологии производства Изменение конъюнктуры рынка

V

Поступления списанной дебиторской задолженности

Безвозмездная помощь

Рис. б.З. Факторы, определяющие величину прибыли

Прибыль от продаж (реализации) продукции отражает абсолютную эф­фективность хозяйствования коммерческой организации производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организации перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

Величина прибыли определяется объемом реализации продукции (работ, услуг) и зависит от ряда факторов, воздействующих на объем проданной продукции и ее себестоимость.

К факторам первой группы относятся:

- объем реализации продукции;

- объем продукции (по плановой себестоимости);

- то же, но обусловленное изменениями в структуре продукции. Факторы второй группы влияния включают экономию от:

- снижения себестоимости продукции;

- то же, но за счет структурных сдвигов;

- здесь же учитываются колебания издержек в связи с динамикой цен
на материалы, тарифами на услуги, а также цен на гривню продукции.

Факторный анализ прибыли заключается в выявлении различных факторов, оказывающих влияние на сумму получаемой прибыли или уровень рентабель­ности и определение их влияния на результативный показатель.

Выделим четыре основных фактора, влияющих на объем реализации про­дукции, структуры продукции, ее себестоимости, структуру себестоимости и уровень отпускных цен на продукцию.


348 Финансовый анализ

Прибыль до налогообложения


Прибыль от продаж


Прибыль от прочей реализации


Внереализационные финансовые результаты


 


Объем

продажи

продукции


Структура

товарной

продукции


Цена реализации


Себестои­мость про­дукции


Прибыль от долевого участия


 


Изменение пере­ходящих остатков готовой продукции


Качество товарной продукции


Прибыль от сдачи

в аренду основных

средств и земли


 


Выпуск готовой продукции


Рынки сбыта продукции


Полученные и

уплаченные штрафы и пеня


 


Неоплаченная

отгруженная

продукция


Изменение цен на рынках сбыта про­дукции


Убытки от списа­ния дебиторской задолженности


 


Инфляционные процессы


Убытки от стихий­ных бедствий


 


Прибыль от реализации товарно-материальных ценностей


Доходы по акци­ям, облигациям, депозитам


 


Прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов


Доходы и убытки

по валютным

операциям


Рис. 6.4. Схема факторного анализа прибыли


Финансовый анализ 349

Величина получаемой предприятием прибыли и изменение отпускных цен на его продукцию находятся в прямо пропорциональной зависимости. При этом аналитику целесообразно отслеживать общую динамику цен на основные компоненты сырья и материалов, используемых предприятием при изготовле­нии продукции, чтобы правильно определить эффект, полученный за счет из­менения данного фактора.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорцио­нальному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрица­тельное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональ­ной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Основные формулы, используемые с целью определения вышеуказанных факторов на величину прибыли:

1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную про­
дукцию (А/7,):

А/7, =BP2-BPt, (6.1)

где ДЯ, — изменение прибыли за счет изменения отпускных цен, грн.; ВР2 — реализация в отчетном году в ценах отчетного периода, грн.; ЯP,— реализация в отчетном году в ценах базисного периода, грн.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (ДЯ2):

АП2пхК(), (6.2)

где ДЯ2 — изменение прибыли за счет изменений в объеме реализованной продукции, грн.; Л0- прибыль базисного периода, грн.; Кт коэффициент роста объема реализованной продукции.

Кцр\ ~ Q ■ Q' (6.3)

где С0— себестоимость реализованной продукции базисного периода, грн.; С,- себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода, грн.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных
изменениями в структуре продукции (ДЯ-,):


350 Финансовый анализ

АП30х(КВР2ВРІ), (6.4)

где КВР2 коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

КВР2=ВРХ:ВР,, (6.5)

где ВР{) — реализация в базисном периоде, гри;

ЯP, — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода, грн.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции
(ЛЛ4):

Ш,=С,-С0. (6.6)

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных
сдвигов в составе продукции (ДЯ5):

ДЯ5 = С0 х КВР2 - С,. (6.7)

Сложив величины показателей влияния на прибыль всех изменений, полу­чим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции.

Общее влияние факторов на прибыль составляет:

ДЯ = ДЯ, + ЛЯ2 + ЛЯ3 + ЛЯ4 + ДЯ, = X АПп ■ <6-8)

/1=1

При определении влияния каждого из факторов на отклонение прибыли целесообразно составить сводку полученных результатов, чтобы впоследствии установить основные причины изменения прибыли от реализации продукции по сравнению с базисным периодом.

При дальнейшем анализе следует выделить факторы, повлиявшие на из­менение себестоимости. По данным бухгалтерского учета и данным отчетности о себестоимости продукции можно установить те отклонения, которые не под-1 даются влиянию руководства предприятия. К таким отклонениям относится изменение цен на материалы, тарифов на перевозку и энергию и т. д., кроме того, следует попытаться установить причины структурных сдвигов в реали­зации продукции. В тех случаях, когда предприятие для получения большей прибыли увеличивает выпуск наиболее рентабельных изделий в ущерб за­данному ассортименту, полученную прибыль нельзя считать достижением предприятия. Возможно, отдельные высокорентабельные виды продукции не находят сбыта, и необходимо либо ограничить их производство, либо улучшить потребительские свойства. Может оказаться целесообразным сни­жение цены, если оно будет компенсировано расширением объема продажи [87, с. 224 - 225].


Финансовый анализ 351


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 | 143 | 144 | 145 | 146 | 147 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.03 сек.)