|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «Комфорт»
Финансовый анализ 345 Изменения в структуре прибыли положительны: возросла доля валовой прибыли и прибыли от продаж. В то же время уменьшилась доля сальдо прочих доходов и расходов, а также доля налога на прибыль и чистой прибыли. Для более глубокого анализа прибыли следует изучить влияние основных факторов на уровень и динамику этого показателя. 3. Сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного ее анализа: а) сравнительный анализ показателей уровня прибыли данного пред б) сравнительный анализ показателей прибыли данного предприятия в) сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) показа Также в процессе проведения анализа рентабельности широко используются другие статистические и экономико-математические методы. I 6.4. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Для того чтобы принимать организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения по наращиванию прибыли, следует классифицировать факторы изменения прибыли и параметры, количественная оценка которых позволит выявить влияние факторов на этот процесс. Все факторы делятся на внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные). К внешним факторам относятся: - рыночно-конъюнктурные факторы (диверсификация деятельности организации, повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация 346 Финансовый анализ эффективной рекламы новых видов продукции, уровень развития внешнеэкономических связей, изменения тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции); — хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение; К внутренним факторам относятся: — материально-технические (использование прогрессивных и экономи — организационно-управленческие (освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения); — экономические факторы (бюджетирование, финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование); — социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников). Количественную оценку изменения перечисленных факторов осуществляют с использованием таких параметров, как: — отпускные цены на реализуемую продукцию; — оценка объема продукции (по базовой себестоимости); — структура реализации продукции; — экономия от снижения себестоимости продукции; — изменение себестоимости за счет структурных сдвигов; — политика цен на материалы, тарифов на услуги; — цена на 1 грн. продукции. Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются: — оценка плана (прогноза) прибыли; — изучение состава и структуры прибыли в динамике; — выявление и количественное изменение влияния факторов, формирующих прибыль; — выявление резервов роста прибыли; — разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; определяют факторы, влияющие на уровень прибыли; оценивают влияние факторов (рис. 6.3 на с. 347). Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка используются методы факторного анализа, например цепной подстановки (рис 6.4 на с. 348). Финансовый анализ 347
V Поступления списанной дебиторской задолженности Безвозмездная помощь Рис. б.З. Факторы, определяющие величину прибыли Прибыль от продаж (реализации) продукции отражает абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организации перед бюджетом, банками и другими кредиторами. Величина прибыли определяется объемом реализации продукции (работ, услуг) и зависит от ряда факторов, воздействующих на объем проданной продукции и ее себестоимость. К факторам первой группы относятся: - объем реализации продукции; - объем продукции (по плановой себестоимости); - то же, но обусловленное изменениями в структуре продукции. Факторы второй группы влияния включают экономию от: - снижения себестоимости продукции; - то же, но за счет структурных сдвигов; - здесь же учитываются колебания издержек в связи с динамикой цен Факторный анализ прибыли заключается в выявлении различных факторов, оказывающих влияние на сумму получаемой прибыли или уровень рентабельности и определение их влияния на результативный показатель. Выделим четыре основных фактора, влияющих на объем реализации продукции, структуры продукции, ее себестоимости, структуру себестоимости и уровень отпускных цен на продукцию. 348 Финансовый анализ Прибыль до налогообложения Прибыль от продаж Прибыль от прочей реализации Внереализационные финансовые результаты
Объем продажи продукции Структура товарной продукции Цена реализации Себестоимость продукции Прибыль от долевого участия
Изменение переходящих остатков готовой продукции Качество товарной продукции Прибыль от сдачи в аренду основных средств и земли
Выпуск готовой продукции Рынки сбыта продукции Полученные и уплаченные штрафы и пеня
Неоплаченная отгруженная продукция Изменение цен на рынках сбыта продукции Убытки от списания дебиторской задолженности
Инфляционные процессы Убытки от стихийных бедствий
Прибыль от реализации товарно-материальных ценностей Доходы по акциям, облигациям, депозитам
Прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов Доходы и убытки по валютным операциям Рис. 6.4. Схема факторного анализа прибыли Финансовый анализ 349 Величина получаемой предприятием прибыли и изменение отпускных цен на его продукцию находятся в прямо пропорциональной зависимости. При этом аналитику целесообразно отслеживать общую динамику цен на основные компоненты сырья и материалов, используемых предприятием при изготовлении продукции, чтобы правильно определить эффект, полученный за счет изменения данного фактора. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот. Основные формулы, используемые с целью определения вышеуказанных факторов на величину прибыли: 1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную про А/7, =BP2-BPt, (6.1) где ДЯ, — изменение прибыли за счет изменения отпускных цен, грн.; ВР2 — реализация в отчетном году в ценах отчетного периода, грн.; ЯP,— реализация в отчетном году в ценах базисного периода, грн. 2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (ДЯ2): АП2=ЛпхК1т-Л(), (6.2) где ДЯ2 — изменение прибыли за счет изменений в объеме реализованной продукции, грн.; Л0- прибыль базисного периода, грн.; Кт— коэффициент роста объема реализованной продукции. Кцр\ ~ Q ■ Q' (6.3) где С0— себестоимость реализованной продукции базисного периода, грн.; С,- себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода, грн. 3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных 350 Финансовый анализ АП3=П0х(КВР2-КВРІ), (6.4) где КВР2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам. КВР2=ВРХ:ВР,, (6.5) где ВР{) — реализация в базисном периоде, гри; ЯP, — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода, грн. 4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции Ш,=С,-С0. (6.6) 5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных ДЯ5 = С0 х КВР2 - С,. (6.7) Сложив величины показателей влияния на прибыль всех изменений, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции. Общее влияние факторов на прибыль составляет: ДЯ = ДЯ, + ЛЯ2 + ЛЯ3 + ЛЯ4 + ДЯ, = X АПп ■ <6-8) /1=1 При определении влияния каждого из факторов на отклонение прибыли целесообразно составить сводку полученных результатов, чтобы впоследствии установить основные причины изменения прибыли от реализации продукции по сравнению с базисным периодом. При дальнейшем анализе следует выделить факторы, повлиявшие на изменение себестоимости. По данным бухгалтерского учета и данным отчетности о себестоимости продукции можно установить те отклонения, которые не под-1 даются влиянию руководства предприятия. К таким отклонениям относится изменение цен на материалы, тарифов на перевозку и энергию и т. д., кроме того, следует попытаться установить причины структурных сдвигов в реализации продукции. В тех случаях, когда предприятие для получения большей прибыли увеличивает выпуск наиболее рентабельных изделий в ущерб заданному ассортименту, полученную прибыль нельзя считать достижением предприятия. Возможно, отдельные высокорентабельные виды продукции не находят сбыта, и необходимо либо ограничить их производство, либо улучшить потребительские свойства. Может оказаться целесообразным снижение цены, если оно будет компенсировано расширением объема продажи [87, с. 224 - 225]. Финансовый анализ 351 Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.03 сек.) |