Информационные источники анализа

«Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

А также данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

Основные методы анализа финансового состояния – горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный».[15]

«Согласно действующим нормативным документам баланс составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество».[16] Структуру и динамику финансового состояния рекомендуется «при помощи сравнительного аналитического баланса, который получается из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателям структуры, а также расчетами динамики»[17].

«Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма показателей строк по активу равна итоговой сумме показателей строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса». [18]

Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятия для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является чистая прибыль или убыток отчетного периода.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.[19]

В первой главе был проведено теоретические описание вопроса финансового анализа как части бухгалтерской проверки. В следующей главе, имея теоретическую информацию будет рассмотрен финансовый анализ и прогнозирование, как элемент бухгалтерской проверки на примере оптово-розничной базы ООО «Фруктовый центр», г. Пермь.

Заключение

«Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать».[20]

Для анализа финансовых результатов используются такие показатели прибыли: выручка от реализации продукции, работ, услуг, валовой доход, балансовая прибыль, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, рентабельность.

«В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34, и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и Приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации» предприятия составляют и передают в соответствующие адреса квартальную и годовую отчетность». [21]

Бухгалтерский учет в ООО «Фруктовый центр» осуществляется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 26 июля 1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

Таким образом, при проведении проверки достоверности конечного финансового результата проверяющие (аудитор) должен установить соответствие данных отчета о финансовых результатах с записями Главной книги, журналов-ордеров и баланса предприятия. Процесс аудита финансовых результатов можно разделить на три элемента:

- проверка прибыли (или убытка) отчетного периода;

- проверка прибыли налогооблагаемой;

-аудит чистой прибыли.

Проверка обобщающего показателя прибыли (убытка) отчетного периода проводится с целью установления фактов включения в издержки производства не связанных с ним затрат, а также неправильного исчисления прибыли, являющейся объектом налогообложения.

Аудит по расходам от обычной деятельности также не выявил каких - либо отклонений. Однако это только на первый взгляд. Если рассмотреть детально, что входит в себестоимость, то мы обнаружим, что она включает, кроме закупной стоимости печатной продукции, также и издержки обращения, что в бухгалтерском учете недопустимо.

Таким образом, по доходам от обычной деятельности ООО «Фруктовый центр» по данным внешней аудиторской проверки никаких отклонений не выявлено. Однако существуют значительные нарушения отнесения издержек обращения в себестоимость.

Аудитором обнаружены следующие ошибки отнесения доходов и расходов. Так, по данным аудита, выявлено, что в состав себестоимости входят издержки обращения, что не допускается правилами бухгалтерского учета.

На основании выше приведенных выводов сделано следующее заключение: данные учета финансовых результатов ООО «Фруктовый центр» не представляют объективной картины финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Руководству необходимо критически оценить работу бухгалтерии и принять соответствующие меры». В структуре предприятия не предусмотрено отдельной должности специалиста по управлению денежными потоками и дебиторской задолженностью. Предлагается выделить обязанности по управлению дебиторской задолженностью и денежными потоками и закрепить их за экономистом планово – экономического отдела.

Список литературы

1. Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 года.

2. Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 года №97 «О годовой бухгалтерской отчетности организации» (в редакции приказов Минфина РФ).

3. Андреев В.Д., Кисилевич И.В., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. - М.: «Финансы и статистика» 2002.

4. Аудит: Учебник. / Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ, 2002.

5. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Том 1 и 2. - М.: ФИЛИНЪ, 2003.

6. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Ростов н/Д, 2004.

7. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004

8. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005

9. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2007

10. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

11. Романова А.А. Аудит на предприятии. - М.: Экономика и Финансы, 2005.

12. Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2007.

13. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие/ Г.Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2003

14. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2003.

15. Экономический анализ: Учеб./Г.В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Агрегированный бухгалтерский баланс

За 12 месяцев 2008 г. (тыс. руб.)

Организация: ООО «Фруктовый центр»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

2008 г., руб.

ООО «Фруктовый центр»

[1] Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004 С. 9

[2] Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005 с. 209

[3] Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Ростов н/Д, 2004.

[4] Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2007.

[5] Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004 С. 9

[6] Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005 с. 211

[7] Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004 с. 11

[8] Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005 с. 212-213

[9] Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005 с. 215-216

[10] Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005 с.213

[11] Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005 с. 107

[12] [12] Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005 с. 107

[13] Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Ростов н/Д, 2004. с. 112

[14]Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, 2005 С. 110-111

[15] Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2003. с.140

[16] Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие/ Г.Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2003 с. 124

[17] там же.

[18] Ковале А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2007 С.5

[19] Ковале А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2007 С.10

[20] Экономический анализ: Учеб./Г.В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003. с. 3

[21] Ковале А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2007 с. 5

Поиск по сайту: