Пример. Организация продала объект, первоначальная стоимость которого 240000 руб

Организация продала объект, первоначальная стоимость которого 240000 руб. продажная стоимость – 212400 руб.(в том числе НДС 32 400 руб.), амортизация составила 80000 руб. Начислены заработная плата за демонтаж объекта в сумме 12000 руб.и ЕСН 26%,а также отчисления в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2 %.

Бухгалтерские проводки:

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)- это затраты, которые не связаны с приобретением объекта имущества.

Проводка: Д 91\2 - К 66,67.

Пример.

ТД ОАО «Лента» получило в мае от ТЦ ООО «Перекресток» во временное пользование денежные средства в размере 500 000 руб. на один месяц. ОАО «Лента» выплачивает % за пользование займом по ставке 35% годовых. В июне сумма займа была погашена и уплачены %.

Бухгалтерские проводки:

К расходам, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, относятся суммы, которые предприятие уплачивает кредитным организациям за расчетно-кассовое обслуживание, покупку или продажу иностранной валюты, другие услуги. Стоимость и порядок их оплаты устанавливаются договором, которой предприятие заключает с кредитной организацией. Проводка: Д 91/2 - К 51,66,67.

Прочими организационными расходами являются налоги и сборы, относимые на финансовые результаты деятельности организации (налоги на имущество, рекламу, образование, содержание муниципальной милиции и др.). Проводка: Д 91/2 - К 68

Внереализационными доходами являются:

• Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров;
• Поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по котором истек срок исковой давности;
• Курсовые разницы;
• Сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• Прочие внереализационные доходы.

Согласно ст. 330 ГК РФ за невыполнение или несвоевременное выполнение обязательств договором может быть предусмотрена выплата должником неустойки, которая может производиться в виде штрафов и пеней. Проводка: Д91\2 - К51, 76.

Проводка составляется при условии, что неустойка присуждена судом или признана должником. До этого момента неустойку на счетах бухгалтерского учета не отражают.

Суммы штрафных санкций облагаются НДС и налогом на прибыль в момент их получения.

Согласно ст.15 ГК РФ при нарушении договорных обязательств организации могут потребовать возмещения понесенных в связи с этим убытков.

Бухгалтерские проводки:

В составе внереализационных доходов включается также прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. К ней, в частности, относятся расходы, ошибочно включенные в себестоимость. Ошибки исправляют в отчетном периоде, в котором они были выявлены.

Пример.

На предприятии ошибочно были списаны на себестоимость расходы по доставке объекта основных средств в сумме 1200руб. В соответствии с п.12 ПБУ 6\01 «Учет основных средств» затраты организации по доставке основных средств включаются в первоначальную стоимость.

Бухгалтер выявила ошибку и сделала проводку: Д01 - К91\1.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, списываются проводкой: Д60, 76 - К91\1.

Кроме перечисленных в составе внереализационных доходов отражаются положительные курсовые разницы, возникающие при пересчете иностранной валюты в валюту РФ – руб. по курсу Центрального банка РФ. При этом составляется проводка: Д52, 76 - К91\1.

Внереализационными расходами является:

· Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров;

· Возмещение причиненных организаций убытков;

· Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

· Суммы дебиторской задолженностей, по которой истек срок исковой давности; других долгов, не реальных к взысканию;

· Курсовые разницы;

· Сумма уценки активов (за исключением необоротных активов);

· Прочие внереализационные расходы.

Штрафные санкции за нарушение договорных обязательств взыскиваются с должника в соответствии со ст. 330 ГК РФ и отражаются на счете 91\2 в момент их присуждения судом или признания должником, что оформляется проводкой Д91\2 - К60, 76, 51.

Основанием для отражения в учете расходов, связанных с возмещением причиненных организацией убытков, является решение суда или претензионное письмо контрагента, если это предусмотрено в договоре.

Бухгалтерские проводки:

К убыткам прошлых лет, признанным в отчетном году, относятся, в частности, расходы, не включенные в себестоимость в прошлом отчетном периоде. Проводка: Д91\2 - К01, 04 и др.

Согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также нереальная к получению дебиторская задолженность должна быть списана следующей проводкой: Д91\2 - К60, 62, 76.

Для списания просроченной дебиторской задолженности следует провести инвентаризацию задолженности и оформить письменное обоснование списания. После этого издается приказ руководителя организации на списание задолженности. Но в течение 5 лет после списания эти суммы учитываются на забалансовом счете 007 «Списания в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Курсовые разницы возникают по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, по валютным средствам, находящимся на валютных счетах и в кассе, при снижении курса иностранной валюты по отношению к рублю. Проводка: Д91\2 - К52, 60.

К внереализационным расходам относятся суммы уценки активов (сырья, тары, товаров и др.) организации, которая производится в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Проводка: Д91\2 - К43, 40, 41, 10 и др.

Расходы и доходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.) собираются на счете 91. Например, списание остаточной стоимости автомобиля в результате аварии: Д91/2-К01, оприходование лома в результате списания автомобиля после аварии: Д10-К91/1.

Поиск по сайту: