АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Учет использования прибыли и нераспределенной прибыли

Читайте также:
  1. АН-З ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛ-ЦИИ ПРОД-ЦИИ,РАБОТ ИЛИ УСЛУГ
  2. Анализ активов организации и оценка эффективности их использования.
  3. Анализ влияния использования прибыли на финансовое положение предприятия
  4. Анализ влияния факторов на повышение эффективности использования основных средств
  5. Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат
  6. Анализ динамики прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, и совокупного финансового результата периода
  7. Анализ доходности и эффективности использования собственного капитала
  8. Анализ и оценка влияния на объем продаж использования производственных ресурсов.
  9. Анализ использования капитала
  10. Анализ использования материальных ресурсов
  11. Анализ использования основных производственных средств.
  12. Анализ использования производственной мощности

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности; прочих доходов и расходов; начисленных сумм налога на прибыль и иных обязательных платежей.

Для обобщения информации конечного финансового результата деятельности организации предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету этого счета отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – доходы. Сальдо дебетового или кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо дебетовое счета 99 «Прибыли и убытки»- убыток, сальдо кредитовое счета 99 «Прибыли и убытки» - прибыль.

При определении налогооблагаемой прибыли следует помнить, что согласно ст. 270 НК РФ не учитываются следующие расходы:

 

  • В виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;
  • Пени, штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
  • В виде суммы налога на прибыль;
  • В виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
  • В виде сумм материальной помощи работникам;
  • На оплату путевок на лечение или отдых;
  • В виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда;
  • На оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования;
  • В виде материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья), на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и строительство жилья, и др.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражается следующая информация.

Бухгалтерские проводки:

  Д К
1. результат от обычных видов деятельности: Прибыль (доход) Убыток 90\9 90\9
2. сальдо счета 91 прочих доходов и расходов за отчетный период: Кредитовое сальдо (доходы) Дебетовое сальдо (расходы) 91\9 91\9
3. начисленные платежи налога на прибыль и платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций

Пример:

За январь обороты по субсчетам составили (руб.):

90/1 «Выручка» оборот по кредиту -1200000;



90/2»Себестоимость продаж» оборот по дебиту -850000;

90/3 «Налог на добавленную стоимость» оборот по дебету -200000;

90/1 «Прочие доходы» оборот по кредиту -2200;

90/2 «Прочие расходы» оборот по дебету -1800;

Задание:

1) закрыть субсчета - 90/1, 2, 3, 91/1, 2;

2) определить прибыль до налогообложения;

3) определить налогооблагаемую базу;

4) начислить налог на прибыль по ставке 24%;

5) определить чистую прибыль (сальдо счета 99).

При расчете налога на прибыль учесть, что в организации были произведены следующие расходы, которые согласно ст. 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы:

- перечислено профсоюзным организациям -1500 р.;

- оплата проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно-240р.

Решение:

1.Закрываем субсчета в конце месяца

субсчет 90\1 «Выручка» Д90\1 К90\9 - 1200000

субсчет 90\2 «Себестоимость продаж» Д90\9 К90\2 - 850000

субсчет 90\3 «Налог на добавленную стоимость Д90\9 К90\3 - 200000

субсчет 91\1 «Прочие доходы» Д91\1 К91\9 - 2200

субсчет 91\2 «Прочие расходы» Д91\9 К91\2 - 1800

субсчет 90\9 «Прибыль (убыток) от продаж» Д90\9 К99 - 150000

субсчет 91\9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Д91\9 К99 - 400

 

Д 90\9. К Д 91. К

Об.1800 об.2200
  С.400
 
Об.1050000 об.1200000
  С.150000

 


2. Определяем прибыль организации до налогообложения:

 

Д 99. К

 
 
  Об.150400
  С. 150400

 

3.Определяем налогооблагаемую базу:

150400 +240 + 1500 = 152400

 

4. Определяем налог на прибыль (24%):

152400 * 24: 100 = 36513,60

 

5.Определяем чистую прибыль:

 

Д 99. К

4) 36513,60 1) 150000
Об.36513,60 Об.150400 С.113886,40(чистая прибыль)


По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Реформация баланса (списание заключительной проводкой сальдо счета 99) отражается следующими проводками:

‡агрузка...
  Д К
1. на сумму чистой прибыли
2. на сумму убытка

 

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

В следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа (например, общего собрания акционеров в акционерном обществе или собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью) производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов) и отчисление средств в резервный капитал организации.

Бухгалтерские проводки:

     
     
     

 

   
     
     

производится распределение прибыли.в в акционерном обществе или собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью

  Д К
1.начислены дивиденды учредителям, участникам, акционерам 75,70,76\3
2.начисление в резервный капитал

 

После отражения этих операций сальдо счета 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизмененной до соответствующего решения АО или участников ООО.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается следующим образом.

Бухгалтерские проводки:

  Д К
1.при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации
2.резервный капитал направлен на погашение убытка
3. погашение убытка за счет целевых взносов учредителей

 

Контрольные вопросы:

1. Что является доходом предприятия?

2. Какие поступления не признаются доходами предприятия?

3. Как подразделяются доходы?

4.Каков состав операционных доходов и расходов?

5.Перечислите основные виды внереализационных расходов и доходов?

6.Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?

7.Дайте характеристику счетов бухгалтерского учета, на которых формируется финансовый результат деятельности организации?

8.Что представляют собой чрезвычайные доходы и расходы? Как они отражаются на счетах бухгалтерского учета?

9.На каком балансовом счете учитываются налоговые санкции по платежам в бюджет?

10.Что представляет собой чистая прибыль организации? Где она учитывается?

 

Практикум:


1 | 2 | 3 |


Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.014 сек.)