От предпринимательской деятельности

Плательщиками налога с доходов от предпринимательской деятельности являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в установленном законо-

дательством Республики Беларусь порядке, а также осуще­ствляющие частную нотариальную деятельность.

Объектом обложения является доход, определяемый как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереа­лизационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов.

Для целей налогообложения в выручку включаются:

О суммы денежных средств, поступившие за реализован­ную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на счета в банках и (или) в кассу предпринимателя;

Q суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу предпринимателя в виде вознаграждений, сбо­ров и (или) других платежей по договорам поручения, комис­сии или консигнации либо иным аналогичным договорам;

Q стоимость отгруженных продукции, товаров в рамках ис­полнения товарообменных договоров;

Q стоимость отгруженных продукции, товаров (выполнен­ных работ, оказанных услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета взаимных требований);

Q стоимость продукции, товаров, выданных в счет погаше­ния задолженности по оплате труда физических лиц, привлека­емых по трудовым и гражданско-правовым договорам;

Q стоимость продукции, товаров, переданных в счет погаше­ния задолженности перед юридическими лицами и предприни­мателями;

Q суммы полученных векселей по отгруженной продукции (товарам, выполненным работам, оказанным услугам);

Q иные поступления, связанные с производством и реализа­цией продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

В состав доходов от внереализационных операций включа­ются доходы от операций, непосредственно не связанных с про­изводством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг).

К внереализационным доходам относятся:

О штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нару­шение условий хозяйственных договоров, а также доходы, об­разовавшиеся в результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения до-

говорных обязательств при осуществлении предприниматель­ской деятельности;

Q положительные разницы, возникающие при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностран­ных валют;

Q излишки имущества, выявленные при инвентаризации;

Q задолженность, по которой истекли сроки исковой дав­ности, либо непогашенная задолженность при прекращении предпринимательской деятельности;

Q денежные средства и иные ценности, полученные в ре­зультате распределения прибыли участников договора просто­го товарищества (договора о совместной деятельности);

Q безвозмездно полученные денежные средства и иное иму­щество за исключением безвозмездно полученных физическим лицом от унитарного предприятия, учредителем которого вы­ступает это физическое лицо;

Q доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам), кото­рые используются при осуществлении предпринимательской деятельности;

Q иные доходы, не связанные с производством и реализаци­ей продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты, включаются в выручку по мере реализации продукции (това­ров, работ, услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступ­ления. При применении указанного положения моментом реа­лизации продукции (товаров, работ, услуг) является день от­грузки продукции (товаров, выполнения работ, оказания услуг).

При возврате сумм предварительной оплаты, отраженных в выручке календарного года, уменьшается выручка отчетного квартала, в котором такие суммы возвращены.

При определении дохода от реализации продукции (това­ров, работ, услуг) принимаются в расчет расходы, приходящие­ся на фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги).

Состав расходов и порядок их исключения из выручки опре­делены Положением о составе расходов, связанных с извлече­нием доходов от предпринимательской деятельности.

Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит заче­ту в счет предстоящих платежей либо возврату.

Если предприниматель не может документально подтвер­дить свои расходы, связанные с извлечением доходов от пред­принимательской деятельности, исключение расходов из вы-

ручки производится в размере 10 % выручки в порядке, преду­смотренном Положением о составе расходов.

Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на которые законодательством Республики Беларусь не установле­ны фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохо­да, уменьшенная на доходы, подлежащие льготированию.

Налоговые декларации (расчеты) представляются в налого­вый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по установленной форме.

Основанием для составления налоговой декларации (расче­та) являются данные налогового учета, базирующегося на данных учета доходов и расходов предпринимательской дея­тельности, который осуществляется в соответствии с Инструк­цией о порядке ведения учета индивидуальными предпринима­телями.

Доходы, полученные от видов деятельности, по которым уста­новлены фиксированные суммы налога, в налоговой деклара­ции (расчете) не отражаются, за исключением случаев, когда законодательством предусмотрено применение общеустанов­ленного порядка налогообложения.

Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от наличия у предпринимателя налогового обязательства за со­ответствующий отчетный квартал.

Не требуется представление налоговой декларации (расче­та), если предприниматель в календарном году осуществлял исключительно виды деятельности, по которым установлены фиксированные суммы налога либо по которым законодатель­ными актами Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения.

Налоговая декларация (расчет) не представляется предпри­нимателем, еслиЪн не осуществлял предпринимательской дея тельности с начала календарного года и не получил доходов, подлежащих обложению в соответствии с настоящим разделом. Основанием для освобождения от представления налоговой декларации (расчета) в указанных случаях является справка, составленная должностным лицом налогового органа на осно­вании устного сообщения предпринимателя. Составление ука­занной справки не освобождает предпринимателя от ответ­ственности за непредставление налоговой декларации (расче-

та) в установленные сроки при фактическом осуществлении деятельности, налогообложение доходов от которой осуще­ствляется в порядке, установленном настоящим разделом.

Прекращение предпринимательской деятельности в уста­новленном порядке в течение отчетного квартала не освобож­дает предпринимателя от представления налоговой декларации (расчета) за указанный квартал и налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе. За последующие отчет­ные кварталы года начиная с квартала, следующего за отчет­ным, в котором прекращена деятельность, налоговая деклара­ция (расчет) не представляется.

Если срок представления налоговой декларации (расчета) приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он переносится на первый рабочий день после выходного (не­рабочего) или праздничного дня.

Исчисление налога производится по ставкам действующей шкалы ставок подоходного налога.

Налог уплачивается не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабо­чий) или праздничный день, он переносится на первый рабо­чий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались фиксированные суммы налога, а также доходы от осуществле­ния предпринимательской деятельности, налогообложение ко­торых осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, и деятельности, по которой законодательны­ми актами Республики Беларусь установлен иной порядок на­логообложения, не включаются в доход, подлежащий налогооб­ложению в порядке, установленном для доходов от предприни­мательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели осуществляют деклари­рование совокупного годового дохода в соответствии с действу­ющим общим порядком декларирования доходов физическими лицами.

Поиск по сайту: