 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ
Перечень расходов на рекламу содержится в п. 4 ст. 264
НК РФ.
Некоторые виды затрат на рекламу учитываются в составе
прочих расходов только в пределах норм. Затраты на рекламу,
которые превышают норму, налогооблагаемую прибыль орга-
низации не уменьшают.
Нормативы, в пределах которых такие затраты учитывают-
ся при налогообложении прибыли, приведены в табл. 2.5.
Сумма НДС по сверхнормативным расходам на рекламу
к налоговому вычету не принимается и не уменьшает налого-
облагаемую прибыль организации.
Таблица 2.5
-—-—-------------------------------- j-----------------------------------;—I-------------------------------------------- I------------------------------------------------------------------------------------ I | I I II
Пример 2.62. Расходы на рекламу
:^; __
В текущем году расходы ЗАО «Пончик» на рекламу пончиков
в средствах массовой информации составили 2 360 ООО руб. (в том числе НДС — 360 ООО руб.).
Призы для победителей рекламной кампании пончиков обошлись ЗАО еще в 590 ООО руб. (в том числе НДС — 90 ООО руб.).
Выручка текущего года составила 40 ООО ООО руб. (без НДС).
В налоговом учете затраты на рекламу пончиков в средствах массовой информации включаются в состав прочих расходов в полной сумме (без НДС).
Затраты на покупку призов включаются в состав прочих расходов
в пределах 1% выручки без НДС (40 ООО ООО руб. х 1% = 400 ООО руб.).
Оставшаяся сумма затрат на покупку призов в составе
прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не умень-шает. Эта сумма составит 100 ООО руб. (500 ООО руб. — 400 ООО руб.).
Сумма НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимается и не уменьшает налогооблагаемую прибыльфирмы. Эта сумма равна: 100 ООО: 500 ООО х 90 ООО = 18 ООО руб.
2.8.9. НОРМАТИВЫ ПО КОМПЕНСАЦИЯМ
ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ
(МОТОЦИКЛА) ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК
Если работник использует свой личный автомобиль (мото-
цикл) для служебных разъездов, то организация-работодатель
может выплачивать ему соответствующую компенсацию.
Для получения компенсации работник должен представить
в бухгалтерию нотариально заверенную копию технического
паспорта автомобиля (мотоцикла).
Компенсация выплачивается ежемесячно на основании
приказа руководителя организации. В приказе указываются
фамилия, имя и отчество лица, получающего компенсацию,
и ее сумма, которая определяется работодателем по догово-
ренности с работником.
Компенсация должна быть достаточной для покрытия рас-
ходов работника, связанных с покупкой бензина, текущим
ремонтом автомобиля (мотоцикла) и т. д. Поэтому, если ра-
ботник получает указанную компенсацию, никакие дополни-
тельные деньги, связанные с оплатой расходов по эксплуата-
ции автотранспорта, ему не полагаются.
По правилам налогового учета компенсация включается
191
в состав прочих расходов только в пределах норм, установлен-
ных Постановлением Правительства РФ от 8.02.2002 г. № 92.
Превышение суммы компенсации над установленными
нормами в состав прочих расходов не включается и налого-
облагаемую прибыль организации не уменьшает.
Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см компенсация учитывается для целей налогообложения прибы-
ли в сумме 1200 руб., а более 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц.
Марка и страна — производитель используемого автомобиля
не имеют значения.
Размер компенсации, выплачиваемой работнику за ис-
пользование личного мотоцикла для служебных поездок, со-
ставляет 600 руб. в месяц.
Компенсация уменьшает налогооблагаемую прибыль только
после ее фактической выплаты работнику (п. 7 ст. 272 НК РФ).
Пример 2.63. Компенсация за использование личного
автотранспорта в служебных целях
Директору отдела продаж ЗАО «Пончик» Виктору Рубцову назначена ежемесячная компенсация за использование его личного автомобиля «ДЭУ Матис» в служебных целях.
Сумма компенсации — 3600 руб. Объем двигателя автомобиля —
800 куб. см (0,8 л).
В налоговом учете сумма компенсации отражается в составе прочих расходов только в пределах норм (1200 руб.).
Превышение суммы компенсации над установленной законодательством нормой в размере 2400 руб. (3600 — 1200) в составе прочихрасходов не учитывается. Эта сумма налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик» не уменьшает.
2.8.10. РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С КОМАНДИРОВКАМИ
Общие положения
Командировка — это поездка работника в другую мест-
ность для выполнения служебного поручения вне места его
постоянной работы по распоряжению работодателя.
Служебные поездки работников, постоянная работа кото-
рых осуществляется в пути или имеет разъездной характер,
командировками не признаются.
В командировку может быть направлен только штатный
работник организации, с которым заключен трудовой договор.
Поездка в другую местность работника, с которым заклю-
чен гражданско-правовой договор (например, подряда или поручения), командировкой не считается. Если такому работнику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения считается частью его вознаграждения по договору.
Командированному работнику оплачиваются:
· суточные;
· расходы по найму жилого помещения;
· расходы по проезду к месту командировки и обратно;
· другие расходы (например, оплата услуг связи или почты,оформление виз и паспортов, консульские и аэродромные сборы и т. д.).
В налоговом учете такие затраты включаются в состав про-
чих расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суточные учиты-
ваются в составе прочих расходов только в пределах установ-
ленных норм.
Поиск по сайту: