Пример 2.65. Расчет суточных

В январе текущего года Вера Орлова — сотрудник ЗА О «Пончик»
выехала из Москвы в командировку в Санкт-Петербург.

Вариант 1. Орлова уезжает в командировку на поезде «Красная
стрела». Поезд отправляется 10 января в 23.59. Вера возвращается из
командировки 16 января в 7.00.

Первым днем командировки будет считаться 10 января, а послед-
ним — 16 января. Суточные выплачиваются за семь дней.

Вариант 2. Орлова уезжает в командировку на обычном поезде
с Ленинградского вокзала. Поезд отправляется 11 января в 00.25. Вера
возвращается из командировки 16 января в 8.30.

Первым днем командировки будет считаться 11 января, а послед-
ним — 16 января. Суточные выплачиваются за шесть дней.

Вариант 3. Орлова вылетает в Санкт-Петербург на самолете из
аэропорта Домодедово. Аэропорт находится в 1 часе езды от города.

Самолет вылетает 11 января в 00.40. Вера возвращается из ко-
мандировки 16 января в 13.30.

В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за
40 минут до вылета самолета. Таким образом, для того чтобы успеть на
регистрацию, Вера должна выехать из города поздно вечером 10 января.

Первым днем командировки будет считаться 10 января, а послед-
ним — 16 января. Суточные выплачиваются за семь дней.

Если работник направлен в зарубежную командировку,
суточные за время передвижения по территории Российской
Федерации выплачиваются по нормам, установленным для
командировок в пределах Российской Федерации.

Суточные в день пересечения границы при выезде из Рос-
сийской Федерации оплачиваются по нормам, установленным
для страны въезда. При возвращении в Российскую Федера-
цию день пересечения границы оплачивается по нормам, уста-
новленным для России.

В случае выезда за границу и возврата в Российскую Феде-
рацию в один день суточные оплачиваются в размере 50% от
установленной нормы для иностранного государства, в кото-
рое был направлен работник.

При направлении работника в командировку в две и более
страны суточные за день пересечения границы выплачивают-
ся в валюте по нормам той страны, в которую направляется
работник.

Если принимающая сторона обеспечивает работника ино-
странной валютой, то суточные ему не выплачиваются.

С 1 января 2009 г. суточные, выплаченные сотрудникам,
командированным как на территории Российской Федера-
ции, так и за границу, можно вычитать из облагаемых доходов
в полном объеме без каких-либо ограничений, но в пределах
внутренних норм, установленных в организации^[22].

Обратите внимание: режим обложения суточных НДФЛ
остается прежним — в налогооблагаемый доход включаются
суточные, превышающие 700 руб. за каждый день нахожде-
ния в командировке на территории Российской Федерации
и 2500 руб. — за пределами Российской Федерации.

Если суточные выдаются в пределах норм, то НДФЛ они
не облагаются.

Если суточные выдаются сверх установленных норм, то
сумма превышения облагается НДФЛ. Страховые взносы на
суточные не начисляются.

Пример 2.66. Налоговый учет суточных, превышающих
установленные нормы

В январе текущего года Вера Орлова — сотрудник ЗАО «Пончик»
выехала из Москвы в служебную командировку в Санкт-Петербург.
Продолжительность командировки — 3 суток.

По приказу руководителя ЗАО «Пончик» размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 2200 руб. в сутки.

Бухгалтер ЗАО «Пончик» должен выдать Орловой суточные в раз-мере: 2200 руб./сутки х 3 суток = 6600 руб.

В налоговом учете по налогу на прибыль суточные включаются в состав прочих расходов в полном объеме.

Для целей НДФЛ сумма суточных в пределах норм составит: 700 руб. х 3 суток = 2100 руб.

Сумма превышения суточных над нормативом для НДФЛ соста-
вит: 6600 — 2100 = 4500 руб.

Сумма превышения суточных над установленным нормативом бу-дет включена в доход Веры, облагаемый налогом на доходы физических
лиц. Вся сумма суточных не попадает в базу для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды.

Поиск по сайту: