Тема 1.1 Види обробки різанням

Минимсьхьный размер оплаты труда примите за 5205 руб.

Задача 5.5. Цель: научиться рассчитывать налоговую базу по стра-
ховым взносам для индивидуального предпринимателя

Марат Баширов зарегистрировался в качестве индивидуального
предпринимателя. Он открыл ресторан «У Марата», в котором работают повар, официант, уборщица.

Доходы и расходы текущего года, руб.:

• выручка от продаж — 3 300 ООО;

• себестоимость приобретенных продуктов — 1 560 ООО;

• платежи за аренду помещения — 220 ООО;

• зарплата повара без страховых взносов — 618 ООО;

• зарплата официанта без страховых взносов — 480 ООО;

548

• зарплата уборщицы без страховых взносов — 130 ООО;

• выручка от продажа «Газели», используемой для привоза про-
дуктов, — 880 ООО;

• покупная цена «Газели» (см. п. 7) — 520 ООО, накопленный из-
нос — 180 ООО;

• социальные вычеты Марата за текущий год — 35 ООО.

11. Рассчитайте страховые взносы и НДФЛ с доходов Марата
при условии, что он использует профессиональный вычет в размере
реальных затрат.

12. То же при условии, что он использует профессиональный вычет
в размере 20%.

Минимальный размер оплаты труда примите за 5205 руб

549

^[1] Организации и физлица вправе самостоятельно признать себя взаи-
мозависимыми по любым другим основаниям, если особенности отношений
между ними могут повлиять на какОе-либо одно из следующих обстоятельств
или на их совокупность (п. 6 ст. 105.1 НК РФ):

— условия заключенных ими сделок; ^

— результаты заключенных ими сделок;

— экономические результаты их деятельности;

— экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.

При этом в целях взаимозависимости учитывается такое влияние, которое

заключается в возможности одного лица определять решения, принимаемые
другими лицами. По этим же основаниям признать лиц взаимозависимыми
может суд (п. 7 ст. 105Л НК РФ).

^[2] Порядок определения доли прямого и косвенного участия организаций
и физлиц в других организациях регулируется ст. 105.2 НК РФ.

' Для данной категории сделок также установлена сумма доходов, при
превышении которой сделки, совершенные с одним лицом, считаются кон-
тролируемыми. Эта сумма должна составлять более 60 млн руб. за календар-
ный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

^[4] Сумма доходов по таким сделкам также должна превышать 60 млн руб.
за календарный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

^[5] Это условие будет применяться с 1 января 2014 года.

^[6] Это условие будет применяться с 1 января 2014 года.

^[7] Данный размер штрафа будет применяться только при вынесении ре-
шений за налоговые периоды, начавшиеся в 2017 г. (п. 9 ст. 4 Федерального
закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ).

^[8] Имеются в виду документы, опубликованные на официальных сайтах
Минфина России и ФНС России, а также письменные разъяснения, адре-
сованные конкретному налогоплательщику. Подробнее — см. письмо Мини-
стерства финансов РФ от 24.02.2010 № 03-04-05/10-67.

^[9] Если не определен точный период возникновения таких убытков.

^[10] С января 2009 г. также стоимость неотделимых улучшений в основные
средства, предоставленные по договору безвозмездного пользования.

^[11] Как правило, иностранная организация обязана удержать и заплатить
налог в бюджет своей страны при каждой выплате дивидендов. Суммы такого
налога будут приняты к зачету в РФ только в случае, если это предусмотрено
международным договором между РФ и страной, где зарегистрирована ино-
странная организация — плательщик дивидендов. В противном случае (т. е.
при отсутствии международного договора) может иметь место двойное обложе-
ние дивидендов (т. е. уплата налога с дивидендов как за границей, так и в РФ).

^[12] Введено с 1 января 2010 г. До этого — в конце каждого отчетного периода.

^[13] Применение метода ЛИФО запрещено в бухгалтерском учете с 01.01.2008 г.

^[14] Такая позиция была неоднократно высказана в разъяснениях Минфина
России, которые имеют обязательный характер для налогоплательщиков.

^[15] В связи с принятием уполномоченным органом юридического лица,
либо собственником имущества организации, либо уполномоченным соб-
ственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора.

^[16] До 1 января 2011 г. — основные средства первоначальной стоимостью
20 ООО руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.

^[17] До 1 января 2011 г. — основные средства первоначальной стоимостью
20 000 руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.

^[18] До 1 января 2011 г. — нематериальные активы первоначальной стоимо-
стью 20 ООО руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.

^[19] С 1 января 2009 г. ст. 259 НК РФ установлен особый порядок амортиза-
ции электронно-вычислительной техники для организаций в области инфор-
мационных технологий.

^[20] НК РФ не уточняет, когда именно должно произойти уменьшение сум-
марного баланса группы при выбытии основного средства. Однако поскольку
ранее в этом же пункте сказано, что в случае ввода в эксплуатацию новых
основных средств коррекция суммарного баланса происходит на 1-е число
следующего месяца, полагаю, что аналогичный подход должен быть применен
и при выбытии основных средств.

^[21] С 1 января 2012 г. — также затраты на изготовление или распростране-
ние социальной рекламы с учетом подл. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ.

^[22] До 1 января 2009 г. в налоговом учете суточные учитывались в составе
прочих расходов только в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8.02.2002 г. № 93.

^[23] В отношении аналогичных расходов на такси имеются противоречивые
разъяснения Минфина РФ. Вопрос о включении данных затрат в расходы
остается спорным, несмотря на то что положения подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ
не запрещают учитывать эти затраты в качестве расходов.

^[24] Данные нормативы неоднократно менялись и будут подробно разобра-
ны далее в этой главе.

^[25] При этом такая деятельность не должна являться основной (обычной)
деятельностью организации.

^[26] Подробнее — см. ст. 161 НК РФ в редакции от 1 октября 2011 г.

^[27] При условии, что основные и вспомогательные работы выполняются
одним и тем же налогоплательщиком.

^[XXVIII] Слово «уплаченные» в этих случаях не надо воспринимать буквально
(в отличие от случаев уплаты НДС таможне или в бюджет по платежам ино-
странным юридическим лицам). Механизм вычета НДС по данным суммам
следующий: сначала в одном отчетном периоде с них начисляется исходящий
НДС и уплачивается в бюджет наряду с другими элементами, включенными
в налоговую базу. Затем в другом отчетном периоде начисленный НДС ста-
вится к вычету. Конкретный период вычета зависит от ситуации.

Таким образом, об уплате в бюджет отдельных сумм НДС, начисленных
только по упомянутым операциям, речи не идет.

^[XXIX] Механизм вычета НДС по данным суммам следующий: сначала в одном
отчетном периоде на них начисляется «исходящий» НДС и уплачивается в бюд-
жет наряду с другими элементами, включенными в налоговую базу. Затем в другом
отчетном периоде начисленный НДС ставится к вычету. Конкретный период
вычета зависит от ситуации.

^[30] Слово «уплачен» нельзя воспринимать буквально. В периоде, в котором
произошла реализация товаров (работ, услуг), «исходящий» НДС был начис-
лен. Затем в следующем периоде он уплачивается наряду с другими элементами,
включенными в налоговую базу, а не отдельно.

^[31] Прямого указания на расчет показателей без НДС в НК РФ нет.

^[32] Введено с 1 октября 2011 г.

^[33] Почему законодатель прописал 10 лет в одном месте и 15 лет в дру-
гом — непонятно. Механизма восстановления НДС после истечения 10-лет-
него срока не предусмотрено.

^[34] Если дата представления пакета документов, подтверждающих экспорт
и 181-й день с момента экспортной отгрузки приходятся на один и тот же на-
логовый период, то экспорт считается подтвержденным в этом периоде (Пись-
мо Минфина РФ от 1.04.2008 г. № 03-07-08/81).

^[35] До 1 октября 2011 г. выручку по непотвержденному экспорту также надо
было пересчитывать и на дату оплаты.

^[36] До 1 октября 2011 г. в состав документов подтверждающих экспорт так-
же входила банковская выписка, подтверждающая поступление экспортной ва-
лютной выручки в Российскую Федерацию (или ее копия).

^[37] Введено с 1 октября 2011 г. До установления указанных правил суще-
ствовал спор по вопросу о периоде восстановления ранее принятого к вычету
НДС (в частности, по товарам, отгруженным на экспорт). Минфин России
и ФНС России требовали, чтобы налог восстанавливался в периоде их от-
грузки. Однако арбитражные суды признавали, что восстановление НДС по
товару, отгруженному на экспорт, можно произвести в периоде, когда собран
полный комплект документов, подтверждающих нулевую ставку.

^[38] Если товары не облагаются пошлиной и (или) акцизом, то эти показа-
тели принимаются равными 0.

^[39] То же.

^[40] Эти лица не надо путать с лицами, освобожденными от исполнения
обязанностей плательщиков НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, которые
обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС»

^[41] Право на не выставление счетов-фактур относится именно к операциям
с ценными бумагами, операциям банков, страховщиков и негосударственных
пенсионных фондов. Обычные налогоплательщики обязаны выставлять счета-
фактуры при наличии операций, освобожденных от налогообложения в соот-
ветствии со ст. 149 НК РФ.

^[XLII] Кроме случаев, когда предоплата получена в счет предстоящих поставок
товаров, подлежащих налогообложению по нулевой ставке или не облагаемых
НДС.

^[XLIII] Если в течение пяти дней с получения предоплаты товар отгружен по-
купателю, то выписывать счет-фактуру на аванс нет необходимости.

^[44] До 1 июня 2012 г. спирт этиловый из всех видов сырья и коньячный
спирт.

^[45] К подакцизным товарам не относятся следующие товары:

— лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию
в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесен-
ные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные сред-
ства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливае-
мые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты
и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответ-
ствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномо-
ченным федеральным органом исполнительной власти;

— препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории
Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

— парфюмерно-косметическая продукция, разлитай в емкости не более
100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или)
парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта
до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая
в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая про-
дукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая
в емкости до 3 мл включительно;

— подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для тех-
нических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из
пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие норма-
тивной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом
исполнительной власти.

^[46] На практике часто возникают ситуации, когда та или иная подакциз-
ная продукция (например, алкогольная) реализуется по договору комиссии.
В указанных случаях вызывает затруднение вопрос об определении даты ре-
ализации указанной продукции. В связи с этим Минфин Росии в Письме от
16.02.2006 № 03-04-06/22разъяснил, что в целях применения акцизов датой
реализации подакцизной продукции признается день ее отгрузки налогопла-
телыциком-производителем.

^[47] За исключением передачи произведенного прямогонного бензина для
дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с пря-
могонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного
этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в струк-
туре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совер-
шающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

^[48] С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача
произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего произ-
водства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции между
подразделениями организации, не являющимися самостоятельными налого-
плательщиками. Акцизами также облагается передача в рамках одной органи-
зации произведенного этилового спирта-сырца для производства ректифико-
ванного этилового спирта, который в дальнейшем используется организацией
для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции (подп. 22
п. 1 ст. 182 НК РФ). Из вышеуказанного правила есть одно исключение. Если
организация в дальнейшем производит из спирта спиртосодержащую парфю-
мерно-косметическую продукцию или продукцию бытовой химии в метал-
лической аэрозольной упаковке, то передача спирта акцизами не облагается.
Когда налогоплательщик передает ректификованный этиловый спирт, про-
изведенный им из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему произ-
водство алкогольной продукции, то, согласно подп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ, он
освобождается от уплаты акциза.

^[49] За исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую
экономическую зону.

^[50] Либо банковской гарантии.

^[51] При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Рос-
сийской Федерации с государством — участником Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных
и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного
органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

^[52] Особые правила действуют в отношении операций с прямогонным бен-
зином.

^[53] До 1 января 2007 г. указанное положение в отношении нефтепродукт
не применялось.

^[54] Подробнее — см. п. 4Л6.4.

' Не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи
без ограничения суммы (независимо от источника выплаты), оказываемой
(абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ):

— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрез-
вычайным обстоятельством;

— налогоплательщикам — членам семей лиц, погибших в результате сти-
хийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств.

Кроме того, налог не удерживается с материальной помощи, выплачива-
емой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при
рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после
рождения (усыновления). Но для этого вида выплат предусмотрено ограниче-
ние — не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

^[56] С 1 января 2011 г. оплата путевок, лечения и лекарственных средств за счет
средств религиозных, благотворительных и иных средств не облагается НДФЛ.

^[57] Например, взносы, сделанные работодателем по договорам доброволь-
ного медицинского страхования работников и членов их семей (введено
с 1 января 2008 г.).

^[58] Положение относительно брата/сестры введено с 1 января 2009 г. и дей-
ствует, если брат/сестра обучается по очной форме.

^[59] 120 000 руб. представляет собой общую максимальную сумму для трех
социальных вычетов, а именно: расходов на обучение самого налогоплатель-
щика, расходов на лечение (кроме дорогостоящего), расходов на негосудар-
ственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование).

^[60] 120 000 руб. представляет собой общую максимальную сумму для трех
социальных вычетов, а именно: расходов на обучение самого налогопла-
тельщика, расходов на лечение (кроме дорогостоящего), расходов на не-
государственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное стра-
хование).

^[61] В 2007, 2008 гг. - 100 000 руб.

^[62] До 1 января 2010 г. — 125 ООО руб. за календарный год.

^[63] Данный вычет применяется при продаже доли в уставном капитале орга-
низации, а начиная с 1 января 2007 г. также и на уступку прав требования по
договорам участия в долевом строительстве (Федеральный закон от 24.07.2007 г.
№ 216-ФЗ).

^[64] При приобретении земельных участков под индивидуальное жилищ-
ное строительство или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет
предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве
собственности на дом.

^[65] То же.

^[66] Данное положение введено задним числом с 1 января 2007 г. Федераль-
ным законом № 216-ФЗ от 24.07.2007.

^[67] Ранее — 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ и на дату получения за-
емных средств.

^[68] До 1 января 2008 г. ставка по дивидендам для нерезидентов составляла

^[69] С 1 января 2011 г. налоговые агенты самостоятельно разрабатывают
формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений
о доходах, выплаченных гражданам (п. 1 ст. 230 НК РФ). В указанном пункте
НК РФ перечислено, какие именно данные должны быть включены в реги-
стры налогового учета. Это сведения, позволяющие идентифицировать само-
го налогоплательщика, виды выплачиваемых ему доходов и предоставленных
налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы доходов
и даты их выплаты, налоговый статус налогоплательщика, даты удержания и пе-
речисления НДФЛ, а также реквизиты соответствующих платежных докумен-
тов.

^[70] В случае прекращения предпринимательской деятельности или выплат,
указанных в этом перечне, необходимо подать декларацию в пятидневный
срок со дня ее (их) прекращения. Налог, начисленный по данным такой де-
кларации, должен быть уплачен не позднее 15 дней с момента ее подачи.

^[71] Закон № 212-ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные
с уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от не-
счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также
на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

^[72] До 1 января 2012 г. также в территориальные фонды обязательного ме-
дицинского страхования.

' Строго в юридическом смысле применение термина «работодатели» к ли-
цам, производящим выплаты гражданам по гражданско-правовым и авторским
договорам, некорректно, данный термин используется в контексте настоящего
раздела в более широком смысле и существенно облегчает изложение материала.

^[74] Кроме случая, когда такие договоры заключены с индивидуальными
предпринимателями.

^[75] Причем в отличие от правил, касающихся НДФЛ, этот порядок не свя-
зан с включением или невключением указанных затрат в вычитаемые расходы
организации.

^[76] Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется
к выплатам, производимым членам совета директоров или любого аналогич-
ного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета дирек-
торов, правления или другого аналогичного органа этой компании.

^[77] К сожалению, в Законе № 212-ФЗ не сказано, о каких именно суточных
идет речь. Полагаем, что следует иметь в виду суточные, установленные вну-
тренним приказом по организации.

' В указанном пункте отсутствует упоминание договоров об отчуждении
исключительного права на произведение, издательских лицензионных дого-
воров, лицензионных договоров о предоставлении права использования про-
изведения, из чего можно сделать вывод: выплаты по данным договорам по-
падают в базу для начисления страховых взносов.

^[79] С 1 января 2013 г. — не менее 6 месяцев в общей сложности в течение
календарного года.

^[80] В 2012 г. - 512 000 руб.

^[81] Все пониженные тарифы приведены в п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ.

Тема 1.1 Види обробки різанням

1. Наука про різання матеріалів. Завдання теорії різання.

2. Загальні поняття та визначення.

3. Види обробки матеріалів.

4. Інструмент лезовий і абразивний.

5. Елементи рухів в процесі різання.

Поиск по сайту: