Формирование финансовых результатов предприятия

Обобщающим показателем анализа и оценки эффекта деятельности предприятия на определенных стадиях его формирования является финансовый результат. Основные показатели финансовых результатов и алгоритм их формирования представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

В процессе формирования финансовых результатов в форме № 2 выделены следующие виды прибыли:

• валовую прибыль (П_в);

• прибыль (убыток) от продаж (П_пр);

• прибыль (убыток) до налогообложения (П_дн);

• чистую прибыль (убыток) отчетного периода (П_ч).

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

П_в = В_пр - С

В_пр – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

C – себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг.

На предприятиях торговли валовая прибыль характеризует сумму торговой надбавки, приходящийся на проданные товары, т.е. представляет собой разность между продажей и покупной стоимостью проданных товаров.

Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается по формуле:

П_в = В_пр - С – Р_к + Р_упр ,

Р_к - коммерческие расходы;

Р_упр – управленческие расходы.

Прибыль до налогообложения. Финансовый результат от всех видов обычной деятельности выражается показателем «Прибыль до налогообложения», рассчитываемым по формуле:

П_дн = П_пр + ПРП –ПРУ+ ДУ + ПД – ПР,

ПРП –ПРУ – проценты к получению, проценты к уплате;

ДУ – доходы от участия в др. организациях;

ПД, ПР – прочие доходы и расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения формируется исходя из доходов и расходов, признанных таковыми в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, и представляет собой прибыль (убыток) сформированную по следующим счетам:

99-1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»,

99-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является чистая прибыль(убыток) отчетного периода, которая формируется

на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного периода счет 99 закрывается. Сумма чистой прибыли по итогам отчетного года списывается с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (неопокрытый убыток)» и рассчитывается по формуле:

Чистая прибыль (убыток) - это прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная (увеличенная) на величину отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и увеличенная (уменьшенная) на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период.

П_ч = П_дн +НА – НО - Н_п,

НА – отложенные налоговые активы;

НО – отложенные налоговые обязательства;

Н_п – текущий налог на прибыль.

В результате применения разных способов расчета амортизации, признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости для целей бухгалтерского и налогового учета образуются временные разницы. Временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива или (отложенного налогового обязательства) (понятия введены ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»)

Отложенный налоговый актив – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. Обязательство – должно привести к уменьшению налога на прибыль.

Для целей налогового учета. Прибыль для целей налогообложения – доход, полученный предприятием, уменьшенный на величину произведенных расходов. Причем имеется в виду доходы и расходы, определенные для целей налогообложения.

Поиск по сайту: