 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
v Налогоплательщик в праве применить к норме амортизации повышающий коэффициент, но не выше 2:
o в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности
o в отношении собственных амортизируемых основных средств организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристической особой экономической зоной
o в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков – с/х организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверохозяйства, тепличные комбинаты)
v Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент, но не выше 3:
o в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга)
o в отношении амортизируемых ОС, используемых только для осуществления научно-технической деятельности
v Допускается начисление амортизации по сниженным нормам, по решению руководителя организации, указанному в учетной политике организации.
При реализации амортизируемого имущества, по которому использованы понижающие нормы амортизации остаточная стоимость реализуемых объектов определяется исходя из фактических норм амортизации
1.4. Прочие расходы
1. расходы на ремонт основных средств
2. расходы на освоение природных ресурсов
3. расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
4. расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и работников
5. суммы налогов, за исключением налога на прибыль и единых налогов при специальных налоговых режимах
6. расходы по охране имущества и пожарной охране
7. расходы по охране труда и технике безопасности
8. расходы по содержанию служебного автотранспорта
9. расходы на командировки (в целях налогообложения не нормируются)
10. расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг
11. расходы по управлению организацией
12. представительские расходы
13. расходы на подготовку и переподготовку кадров
14. расходы на канцелярские товары
15. расходы на рекламу
16. расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенными с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате
17. расходы с/х предприятий на питание своих работников, занятых на с/х работах
18. платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю
19. расходы на оплату услуг связи
20. и другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции
2) ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ
1. Расходы в виде арендных или лизинговых платежей
2. Отрицательные курсовые разницы
3. Расходы в виде %-ов по долговым обязательствам любого вида
4. Расходы по организации выпуска ценных бумаг
5. Расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг
6. Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей
7. Судебные расходы и арбитражные сборы
8. Расходы на аннулированные производственные заказы
9. Расходы по операциям с тарой
10. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек и иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств
11. Расходы на оплату услуг банков
12. Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде
13. Суммы дебеторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности
14. Потери от простоев
15. Потери от брака
16. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных обстоятельств
17. И другие расходы
3) РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЙ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
1. Расходы в виде пеней и штрафов, перечисляемых в бюджет
2. Дивиденды, %-ты, выплачиваемые собственникам
3. Взносы в уставный капитал
4. Суммы налога на прибыль
5. Расходы по приобретению амортизируемого имущества
6. Расходы по погашению кредитов и займов
7. Расходы в виде стоимости безвозмездно передаваемого имущества
8. Выданная работникам материальная помощь
9. Расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования
10. Расходы на оплату путевок
11. Расходы в виде социальных выплат работникам
12. Нормируемые расходы свыше установленных норм
13. И другие расходы
Некоторые виды расходов для целей налогообложения принимаются с учетом ограничений, установленных 25 главой НК, в котором данные виды расходов могут быть приняты к налогообложению (нормируемые расходы).
1) Представительские расходы включаются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период
2) Расходы на рекламу. В целях налогообложения расходы на рекламу предусматриваются 2-ух видов:
- Во-первых, расходы на рекламу через СМИ, расходы на световую и иную наружную рекламу, расходы на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин, демонстрационных залов – эти расходы не нормируются
- Во-вторых, расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных компаний и прочие виды рекламы – по этим видам расходов установлен норматив в размере, не превышающем 1% выручки от продажи
3) Платежи работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования, заключенным в пользу работников. Совокупная сумма платежей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается для целей налогообложения в размере, не превышающем 12% от расходов на оплату труда
4) Взносы по договорам добровольного страхования, предусматривающие оплату медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда
5) Взносы по договорам личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утери им трудоспособности, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника
6) Расходы в виде %-ов по долговым обязательствам. Расходом признаются %-ты, начисленные по долговому обязательству при условии, что размер начисленных %-ов существенно не отклоняется от среднего уровня %-ов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях, при этом существенным отклонением считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня %-ов по обязательствам, выданным в этом же квартале. При отсутствии выданных обязательств в том же квартале предельная величина %-ов в целях налогообложения принимается:
- при оформлении долгового обязательства в рублях – ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,5 раза
- при оформлении долгового обязательства в иностранной валюте – 22%
7) Затраты на возмещение работникам уплаченных процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья. Данные расходы учитываются для целей налогообложения в размере не более 3 % от расходов на оплату труда.
Поиск по сайту: