Анализ сметы доходов и расходов муниципального образовательного учреждения Новосибирской области

Создание научно-образовательного комплекса Новосибирской области активизировалось в 20-е годы.

В настоящее время научно-образовательный комплекс Новосибирской области является третьим по масштабам в России и представляет собой уникальное сочетание научных организаций и образовательных учреждений:

- Сибирских отделений Российской академии наук;

- Российской академии медицинских наук;

- Российской академии сельскохозяйственных наук;

- Государственного научного центра вирусологии и биотехнологии «Вектор»;

- более 50 отраслевых научно-исследовательских, конструкторско-технологических и проектных институтов;

- 150 малых форм предприятий в научно-технической сфере;

- 39 высших учебных заведений (из них 15 государственных гражданских, 5 филиалов государственных гражданских, 3 военных, 8 негосударственных и 8 филиалов негосударственных вузов);

- 63 средних профессиональных учебных заведений (8 из них являются негосударственными);

- более 200 учреждений дополнительного профессионального образования (переподготовки и повышения квалификации специалистов) и др.

В государственных и негосударственных вузах области обучаются 113 тысяч студентов.

Основу системы народного образования Новосибирской области (по состоянию на 1 сентября 2000 г.) составляет сеть образовательных учреждений области, обеспечивающая реализацию прав детей на получение общего и дополнительного образования. Она включает:

- 874 дошкольных образовательных учреждений с охватом 58,8 тысяч детей;

- 1517 государственных дневных общеобразовательных с численностью учащихся 371295;

- 59 вечерних (сменных) общеобразовательных школ с числом учащихся 13 тысяч человек;

- 137 учреждений дополнительного образования занимаются свыше 180 тысячи детей и подростков (45,4%), из них в сельской местности 62 учреждения, в которых занимается 80 тысяч человек (63,9 %);

- 63 учреждения спортивной направленности охватывают 52383 подростка;

- 31 спецшкола для детей с недостатками умственного и физического развития;

- 29 детских домов, в которых воспитываются 2154 ребенка;

- 9 педагогических училищ и педагогических колледжей;

- 42 негосударственных образовательных учреждения, в том числе 17 общеобразовательных (1374).

Государственная политика в Новосибирской области в сфере воспитания, образования, культуры и науки строится на основе:

а) патриотизма;

б) развития культурной самобытности наций и народностей, проживающих на территории области;

в) уважения религиозных убеждений и чувств граждан;

г) свободы творчества и всех форм образования;

д) содействия раскрытию творческого потенциала граждан;

е) обеспечения равенства прав социальных групп и организаций, предприятий всех форм собственности в создании, использовании и распространении научных, культурных и образовательных ценностей;

ж) государственной поддержки и развития культуры, науки и системы образования;

з) обязательности основного общего образования;

и) сочетания бюджетных, коммерческих и благотворительных начал финансирования;

к) гласности, открытости с использованием различных форм участия общественности;

л) поощрения деятельности, способствующей развитию науки и культуры, повышению образовательного уровня населения;

м) обеспечения защиты творческой деятельности и ее результатов.

Областные финансовые ресурсы находятся в ведении органов государственной власти области и включают в себя:

- средства областного бюджета;

- средства территориальных и областных внебюджетных и валютного фондов;

- средства, выделяемые области из федерального бюджета;

- кредитные ресурсы;

- привлеченные средства юридических и физических лиц;

- средства, полученные от размещения областных займов и облигаций.

Органы государственной власти области в пределах своей компетенции, установленной федеральным и областным законодательством:

а) самостоятельно осуществляют на территории области финансовую, ценовую, бюджетную, налоговую, инвестиционную, кредитную политику;

б) исполняют финансовые обязательства перед Российской Федерацией, определяемые федеральными законами, в том числе вносят в федеральный бюджет и федеральные фонды регионального развития федеральные налоги, сборы и платежи;

в) получают из федерального бюджета и федеральных фондов трансферты, дотации, субвенции, бюджетные ссуды, ассигнования на государственные федеральные и межрегиональные программы, осуществляемые на территории области;

г) пользуются централизованными кредитными ресурсами Центрального банка Российской Федерации;

д) привлекают внешние и внутренние займы под гарантии Правительства Российской Федерации, Центрального Банка Российской Федерации, других банков;

е) формируют структуру бюджетной системы области и ее консолидированный бюджет;

ж) вводят в соответствие с общими принципами налогообложения в Российской Федерации областные налоги и сборы, зачисляемые в бюджет области;

з) формируют и исполняют бюджет области, областные внебюджетные и валютные фонды;

и) осуществляют иные полномочия, отнесенные федеральными законами к их ведению.

Финансовая политика Новосибирской области проводится на основе:

а) равноправия субъектов Российской Федерации между собой и во взаимоотношениях с Российской Федерацией при установлении общих правил налогообложения и сборов;

б) равноправия органов местного самоуправления между собой и во взаимоотношениях с органами государственной власти Новосибирской области в сфере финансовых отношений;

в) единства осуществления финансовой политики на всей территории области;

г) гарантированного, полного и своевременного финансирования защищенных статей бюджета, определяемых законодательством;

д) разработки финансовых планов и обеспечения сбалансированного денежного обращения на территории области;

е) сокращения встречных движений финансовых средств между Российской Федерацией, Новосибирской областью и субъектами местного самоуправления.

Бюджетная система Новосибирской области представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов всех уровней.

Консолидированный бюджет области включает в себя областной бюджет, бюджеты городов областного значения, бюджеты районов области и бюджеты муниципальных образований.

Консолидированный бюджет района области включает в себя районный бюджет и бюджеты муниципальных образований.

Доходы бюджетов формируются за счет закрепленных и регулирующих налоговых платежей и сборов, а также доходов от использования имущества, дотаций, субвенций, заемных и иных средств.

Регулирующие доходы от федеральных налогов и иных источников распределяются между областным бюджетом, бюджетами городов областного значения, районными бюджетами и бюджетами муниципальных образований в соответствии с законом области.

Состав доходов и размеры отчислений, поступающих в областной бюджет, бюджеты городов областного значения, районные бюджеты, определяются законом области, в соответствии с федеральным законодательством.

Первоначально рассмотрим объемы финансирования школ Новосибирского района за указанный период (табл. 1.3)

Таблица 1.3

Смета расходов Управления образования департамента Новосибирского района за период 2002 – 2004 гг.

Анализируя результаты, полученные в таблице 1.3 можно сделать следующие выводы:

- бюджетные расходы на образование Новосибирского района увеличились в 2004 году по отношению к 2002 году в 1,5 раза (261198/170076);

- доля заработной платы в общих расходах снизилась в 2004 году по сравнению с 2002 годом на 9,08% (45,62-36,54), данный аспект связан с оттоком педагогического персонала из образовательных учреждений;

- в 2004 году политика расходов направлена на укрепление материально-технической базы образования, данный вывод можно сделать на основании роста удельного веса расходов, направленных на укрепление материально-технической базы муниципальных образовательных учреждений.

- негативным является полное отсутствие расходов на капитальное строительство.

Мы рассмотрели смету расходов Управления образования департамента Новосибирского района, которая формируется на основании данных, предоставляемых муниципальными образовательными учреждениями. Следующим этапом анализа является анализ сметы муниципального образовательного учреждения школы – гимназии №13.

Первым этапом при формировании сметы расходов является расчет фонда оплаты труда. Исходные данные приведены в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Исходные данные для расчета фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда руководящих работников, административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала составит согласно штатному расписанию в 2003 году 117320 руб.

Дополнительный (надтарифный) фонд оплаты труда на оплату проверки тетрадей, дополнительных видов работ и на установление надбавок за сложность, напряженность и высокое качество работы планируется в размере 22% к общему фонду оплаты труда

Алгоритм расчета следующий:

1. Среднегодовое количество классов I-IV, V-IX, X-XI:

К 1.01*8+К 1,09*4

2. Количество педагогических ставок на группу классов на 1.01 I-IV, V-IX, X-XI:

Число учебных часов по тарификации / норма учебной нагрузки учителей

3. Количество педагогических ставок на 1 класс в каждой группе классов I-IV, V-IX, X-XI:

количество педагогических ставок по группе классов/количество классов в данной группе 1.01

4. Среднегодовое количество педагогических ставок I-IV, V-IX, X-XI:

количество педагогических ставок на 1 класс * среднегодовое количество классов

5. Средняя ставка учителя в месяц I-IV, V-IX, X-XI:

общая сумма заработной платы по тарификации / количество педагогических ставок на группу классов на 1.01

6. ФЗП учителей в год I-IV, V-IX, X-XI:

средняя ставка учителя в месяц * среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев.

7. Итого ФЗП учителей:

150111,4 + 345226,2 + 186475,2 = 681812,8 руб.

8. Итого тарифный ФЗП в год: 681812,8+117320= 799132,8 руб.

9. Дополнительный фонд оплаты труда: 799132,8*0,22 = 175809,2 руб.

10. Общий ФЗП = 799132,8 + 175809,2 = 974942,0 руб.

Тарифная система оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней, устанавливается на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы, утверждаемой в порядке, установленном федеральным законом, и являющейся гарантией по оплате труда работников бюджетной сферы. Тарифная система оплаты труда включает в себя:

· тарифные ставки (оклады);

· тарифную сетку (табл. 1.5);

· тарифные коэффициенты.

Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации. Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих. Указанные справочники и порядок их применения утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации

Таблица 1.5

Единая тарифная сетка (ЕТС) по оплате труда работников

бюджетной сферы

Единая тарифная сетка позволяет применять обоснованные соотношения в уровнях заработной платы различных профессионально -квалификационных групп работников в зависимости от сложности труда и квалификации.

Оплата труда отдельных категорий работников осуществляется по более высоким разрядам, чем это предусмотрено тарифно-квалификационными характеристиками по должностям работников учреждений образования, в следующих случаях:

- на два разряда выше работникам, имеющим ученую степень доктора наук по профилю образовательного учреждения или педагогической деятельности (преподаваемых дисциплин);

- на один разряд выше: работникам, имеющим ученую степень кандидата наук по профилю образовательного учреждения или педагогической деятельности; руководящим работникам и специалистам образовательных учреждений, имеющим почетные звания «Народный учитель», «Заслуженный учитель» и «Заслуженный преподаватель».

При наличии у работника двух оснований (наличие почетного звания и ученой степени), повышение оплаты труда производится по одному основанию в пределах 18 разрядов единой тарифной сетки.

Перевод работников бюджетной сферы на условия оплаты труда по ЕТС не может служить основанием для прекращения планирования образовательным учреждениям средств на надбавки и доплаты, т.к. разряды оплаты ЕТС отражают только уровень квалификации работника или сложность выполняемой работы.

Результаты расчетов по оплате труда сводятся в таблицу (табл. 1.6).

Таблица 1.6

Расчет фонда заработной платы по школе-гимназии №13 Новосибирского района на 2004 год

Определив фонд оплаты труда, определяют обязательные отчисления на социальное обеспечение в размере 35,6% от фонда оплаты труда:

974,9 * 0,356 = 341,1 тыс. руб.

Фонд оплаты труда работников муниципального образовательного учреждения и начисления на заработную плату являются пожалуй единственными статьями расходов, на которые не распространяется волевые решения выше стоящих органов образования в части снижения объемов финансирования. Именно поэтому столь важно осуществлять правильный расчет фонда оплаты труда.

Расходы по остальным статьям сметы расходов формируются на следующий год по фактически сложившимся показателям за предшествующий период и практически всегда корректируются выше стоящими органами управления образования в сторону уменьшения расходов с тем, чтобы не превысить лимиты финансирования муниципальных образовательных учреждений, утвержденных бюджетом.

Рассмотрим показатели сметы расходов, представленные школой – гимназией №13 Новосибирского района на утверждение в выше стоящий орган управления образованием и сравним их фактически утвержденные объемы на 2004 год (табл. 1.7)

Таблица 1.7.

Смета расходов школы – гимназии №13 Новосибирского района на 2004 год

Анализируя расходы, запланированные муниципальным образовательным учреждением и фактически утвержденные выше стоящим органом управления образования, можно отметить, что сумма утвержденных расходов снизилась на 123 тыс. руб. (2614,0-2491,0) или на 5% (100% - (2491,0/2614,0*100).

Снижение расходов произведено по следующим статьям (табл. 1.8):

Таблица 1.8

Перечень статей расходов, уменьшенных при утверждении сметы расходов

Основные статьи расходов, по которым снижены объемы финансирования на 2004 год, по сути являются расходами по оплате коммунальных услуг. Учитывая, что расходы по оплате коммунальных услуг, запланированные школой сложились из фактически понесенных затрат в предшествующем году, школа вынуждена изыскивать внебюджетные источники на покрытие дефицита бюджетного финансирования в сумме 123 тыс. руб.

Поиск по сайту: