Приемы и методы экономического анализа

Достижение целей и задач анализа обеспечивает использование разнообразных приемов и способов анализа.

1. Сравнение в анализе используется широко. Сущность его заключается в том, что между исследуемыми процессами выявляют общие схожие черты и особенности, присущие конкретному предприятию.

Типы сравнений:

· Сравнение фактических данных отчетного периода с аналогичными показатели прошлых периодов. При сравнении выявляется темп изменения показателей и характерные закономерности в развитии предприятия.

Расчет темпа изменения:

Темп изменения = * 100

Пример: Товарооборот в 2009 году составил 3700 тыс. руб., а в 2010 году – 4070 тыс. руб. Темп изменения равен: 4070/3700*100=110%. Следовательно, товарооборот возрос на 10%.

· Сравнение фактического уровня показателей отчетного периода с плановым, процент выполнения плана. Рассчитывается процент выполнения плана и выявляются неиспользуемые ресурсы.

Расчет процента выполнения плана:

% Выполнения плана = * 100

Пример: Плановый товарооборот за месяц – 1200 тыс. руб. Фактически товарооборот составил 1080 тыс. руб. Процент выполнения плана равен: 1080/1200*100=90%. Следовательно, план выполнен на 90%. С утвержденным планом предприятие не справилось.

· Сравнение с утвержденными нормами. Позволяет оценить эффективность расхода материальных ресурсов и возможность снижения себестоимости, издержек обращения.

· Сравнение с лучшими результатами (с зарубежной практикой, с передовым отечественным опытом).

· Сравнение разных вариантов экономических задач, что позволяет выявить наиболее оптимальные из них.

2. Приведение показателей в определенный вид. Важным условием является сопоставимость показателей, т.к. сравнивать можно только качественно однородные величины. Несопоставимость данных вызвана изменением уровня цен, расширением деятельности, структурными изменениями. В этих случаях возникает необходимость предварительной подготовки экономической информации.

3. Использование относительных и средних величин. Экономические показатели обычно выражаются относительными и абсолютными величинами. Абсолютные показатели – количественные, стоимостные, натуральные. Относительные характеризуют явления и процессы во взаимосвязи с другими величинами. Средняя величина используется для характеристики обобщающих показателей. При их использовании нужно учитывать, что они дают обобщенную характеристику показателей.

4. Способ группировки информации. Позволяет выявить характерные закономерности в предприятиях отдельных групп.

5. Балансовый метод используется для характеристики взаимосвязи между показателями, которые находятся в балансовой взаимосвязи. Применение балансового метода в анализе происходит через сопоставление аддитивных моделей, в этом случае анализируемые показатели могут быть представлены в виде алгебраической суммы или разницы. Это позволяет рассчитать влияние на основные показатели показателей с ними взаимосвязанных.

Пример:

1) Р₀ = Зн₀ + П₀ – Зк₀

В начальную формулу подставляет все плановые показатели или показатели прошлого периода. Затем последовательно заменяем плановые показатели на фактические:

2) Р₁ = Зн₁ + П₀ + Зк₀

Влияние запасов на начало: Зн = Р₁ – Р₀

3) Р₂ = Зн₁ + П₁ – Зк₀

Влияние поступления: П = Р₂ – Р₁

4) Р₃ = Зн₁ + П₁ – Зк₁

Влияние запасов на конец: Зк = Р₃ – Р₂

6. Прием цепной подстановки используется, когда между анализируемыми показателями существует взаимосвязь, которая может быть выражена в виде произведения или частного. Такие факторные модели называются мультипликативными. С их помощью изучается факторная взаимосвязь. В моделях на первом месте должны стоять количественные факторы. Если их несколько, то сначала надо измерить влияние факторов первого уровня, а потом остальных. После составления модели для выявления влияния каждого фактора по цепочке проводим замену плановых показателей на фактические.

Пример:

Мультипликативная модель между товарооборотом, численностью и численности:

Товарооборот = численность * выработка

Для расчета влияния численности и выработки на товарооборот в указанную модель подставляют показатели прошлого года:

Т₀ = Ч₀ * В₀

4500=9*500

Далее выявляем влияние факторов:

Т₁ = Ч₁ * В₀

Т₁ = 11*500=5500

Влияние численности: Ч = Т₁ – Т₀

5500-4500=1000

За счет увеличения численности на 2 человека, товарооборот возрос на 1000 тыс. руб.

Т₂ = Ч₁ * В₁

Т₂ = 11*454,5=500

Влияние выработки: В = Т₂ – Т₁

5000-5500= -500

За счет снижения выработки, товарооборот уменьшился на 500 тыс. руб.

7. Прием использования таблиц и графических изображений показателей. Результаты анализа обычно оформляются в виде таблиц – удобная и рациональная для воспроизведения форма представления аналитической информации. В ней данные исходной информации и анализа предоставляются в определенной системе.

8. Эвристический метод – нетрадиционный и характеризуется тем, что в анализе используются различные оценки экспертов по изучаемым показателям. Оценки рассматриваются, выявляются наиболее характерные отличительные признаки, изучаемых показателей.

Пример: Дать оценку изменений товарооборота с учетом действующих цен и из изменением.

Рассчитываем темп изменения в действующих ценах:

13840/12500*100=110,7%

Товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах:

13840/1,18=11728,8 тыс. руб.

Темп изменения в сопоставимых ценах:

11728,8/12500*100=93,8%

Вывод: В действующих ценах товарооборот увеличился на 10,7%. В сопоставимых ценах товарооборот уменьшился на 6,2%. Следовательно, весь прирост товарооборота получен за счет роста цен.

Раздел 2

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации»

Тема 2.1.

«Анализ технико-организационного уровня производства»

Техническое состояние любого предприятия характеризуется наличием средств труда и применением новых технологий.

Обобщающими характеристиками технического состояния предприятия являются:

§ Укомплектование различными видами техники;

§ Срок её эксплуатации;

§ Технические параметры, используемого оборудования;

§ Уровень механизации и автоматизации процесса.

Уровень технического оснащения оказывает прямое влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности: развитие товарооборота, ускорение оборачиваемости, качество обслуживания, размеры доходов и прибыли.

В процессе анализа уровня технической оснащенности изучают следующие показатели:

1. Наличие техники. Для изучения необходимы данные бухгалтерского учета или результаты инвентаризации оборудования;

2. Техническое состояние оборудования. Для изучения необходимы акты технического осмотра оборудования;

3. Эффективность использования оборудования. Для этого необходимо рассчитать коэффициент эффективности, как отношение фактического времени эксплуатации к возможному или рекомендательным нормам. Анализ этого коэффициента позволяет сделать вывод о целесообразности приобретения или продажи оборудования.

Анализ технической оснащенности должен быть проведен с точки зрения модернизации оборудования, т.к. это обеспечивает повышение конкурентоспособности предприятия.

В каждом предприятии разрабатываются планы технического переоснащения, с указанием источников средств.

Тема 2.2.

«Анализ производства и реализации продукции»

План:

1. Показатели объема производства и реализации продукции;

2. Анализ объема производства;

3. Анализ ритмичности производства;

4. Анализ качества продукции;

5. Анализ объема реализации и выполнения договоров поставки.

Поиск по сайту: