АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Відсотковий «своп »

Читайте также:
  1. КРЕДИТОВАНИЕ ИМПОРТЕРА ЗА СЧЕТ АГЕНТСТВА ЭКСПОРТНЫХ КРЕДИТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СДЕЛКИ «СВОП»

02 січня 2011р. компанія «ТДК» випустила облігації зі строком погашення 5 років, з фіксованою ставкою відсотка 8% на загальну суму

1 000 000 грн. В той же час компанія «ТДК» занепокоєна тим, що, якщо ринкові ставки відсотка зменшаться, то справедлива вартість зобов’язання збільшиться і компанія зазнає збитків. Для захисту від ризику збитків компанія вирішує хеджувати ризик зменшення ставки відсотка шляхом укладання контракту з компанією «ІТЛ» (третьою стороною) на відсотковий «своп» строком на 5 років. Наприкінці 2011 р. ринкові ставки відсотка зменшились до 6,8%. Таким чином вартість контракту «своп» збільшилась. Умови контракту «своп» такі:

1. ТДК отримуватиме фіксовану суму платежу за ставкою відсотка 8% (виходячи з суми 1 000 000 грн.).

2. ТДК платитиме змінну ставку, виходячи з ринкової ставки, чинної протягом строку контракту «своп».

Дати розрахунку за «своп» відповідають датам сплати відсотка за борг

(31 грудня).За контрактом «своп» ТДК має отримати фіксовану ставку у 8% або 80000 грн. (1 000 000 грн. х 8%) та сплатити змінну ставку 6, 8% або 68 000 грн. Отже, ТДК отриму\ 12 000 грн. (80000 – 68 000) від компанії ІТЛ як розрахунковий платіж за контрактом «своп» на першу дату сплати відсотка.

Необхідно відобразити в обліку:

- 02 січня 2011р. -випуск облігацій;

- 01 грудня 2011р – платіж відсотка за облігаціями на суму 80000 грн.;

- 31 грудня 2011 р.- отримання розрахункового платежу за контрактом «своп»;

- збільшення ринкової вартості контракту «своп»;

- відображення збитку і збільшення зобов’язань.

 

Тести

 

1. Методологічні засади формування інформації про фінансові інструменти викладені у:

а) П(с)БО 12;

б) П(с)БО 13;

в) П(с)БО 10

2. До похідних фінансових інструментів не відносяться:

а) опціони;

б) відсоткові та валютні свопи;

в) власні прості акції

 

3. Прибуток (збиток) від переоцінки інструмента хеджування до його справедливої вартості є доходом або витратами від:

а) іншої діяльності;

б) фінансової діяльності;

в) іншої операційної діяльності

 

4. Норми П(с)БО 13 поширюються на:

а) фінансові інвестиції в асоційовані підприємства;

б) угоди про непередбачене відшкодування при об’єднанні підприємств;

в) опціони на придбання акцій

 

5. Деривативи в обліку оцінюються, в основному, за:

а) первісною вартістю;

б) справедливою вартістю;

в) фактичною собівартістю

6. Справедлива вартість деривативів, які обертаються на біржі є:

а) поточна ринкова вартість;

б) фактична собівартість;

в) купівельна вартість

 

7. Справедлива ціна деривативів на позабіржовому ринку встановлюється:

а) на рівні ринкової ціни;

б) підприємством на свій розсуд;

в) експертами з оцінювання

 

8. До фінансових активів не відноситься:

а) дебіторська заборгованість;

б) облігації придбані;

в) опціони на придбання акцій

 

9. Факторинг – це:

а) продаж дебіторської заборгованості третій стороні;

б) продаж кредиторської заборгованості третій стороні;

в) збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інструментів

 

10. За амортизованою собівартістю переоцінюються придбані:

а) дебіторська заборгованість, що призначена для перепродажу;

б) дебіторська заборгованість, що не призначена для перепродажу;

в) фінансові інвестиції в акції інших підприємств

 

Бібліографічний список до практичного заняття: основна [7, 12, 16, 20, 21, 29, 30, 35, 40, 41, 42], додаткова[1, 2, 3, 4, 5, 6]

 


Практичне заняття № 8

 

Тема 6. Облік витрат, доходів і фінансових результатів

Мета заняття: набути навички з обліку доходів і витрат звітного періоду засвоїти порядок систематизації та узагальнення інформації про доходи і витрати у регістрах обліку

 

План заняття:

 

1. Рішення задач з обліку доходів і витрат та визначення фінансового результату

 

Обладнання:

 

· План рахунків бухгалтерського обліку і інструкція про його застосування;

· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 15 “Доход “;

· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №3 “Звіт про фінансові результати;

· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 16 “Витрати “.

 

Методичні рекомендації до практичного заняття

 

Доход від основного виду діяльності підприємство отримує від реалізації готової продукції (робіт, послуг) для виробництва яких, воно створене.

До готової продукції належить продукція, обробка якої закінчена технологічним процесом та яка пройшла випробування, приймання, укомплектування згідно з умовами договорів, відповідає затвердженим стандартам, пройшла технічний контроль підприємства і здана на склад або замовнику (покупцю) згідно з діючим порядком.

Згідно національних стандартів доход від реалізації готової продукції (договірна сума продажу) в бухгалтерському обліку визнається на момент її відвантаження (передачі права власності), а не в момент отримання плати за цю продукцію. На підставі первинних документів, що засвідчують передачу права власності, складається бухгалтерська проводка на всю суму з врахуванням податку на додану вартість:

Дт 361 “Розрахунки з покупцями і замовниками ”;

Кт 701 “Дохід від реалізації готової продукції ”;

Кт 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг ”.

На суму податку на додану вартість нараховується податкове зобов'язання до бюджету:

Дт 701“Дохід від реалізації готової продукції ”;

Дт 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг ”;

Кт 641 “Розрахунки з бюджетом за податками ”.

Одночасно готова продукція списується зі складу за фактичною собівартістю проводками:

Дт 901 “Собівартість реалізованої готової продукції ”; Кт 26 “Готова продукція ”; або собівартість виконаних робіт, послуг:

Дт 903 “Собівартість реалізованих робіт і послуг"; Кт 23 “Виробництво ”.

При відображенні доходу в обліку слід врахувати, що залежно від виду діяльності підприємства, однакові операції по яких виникає доход, відображаються в обліку по-різному.

Якщо, наприклад підприємство виробляє і реалізує обладнання, при його продажу, отримується доход від основного виду діяльності, а якщо таке обладнання продає підприємство, що займається виробництвом іншого виду продукції, доход вважається не від основного виду діяльності, а від звичайної діяльності. Тобто слід застосовувати для відображення такого доходу рахунок 74 “Інші доходи ”.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)