 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Особенности аудита хозяйственных операций по реализации интеллектуальных прав, работ и услуг
| Хозяйственные операции | Дт | Кт | Сумма |
| Переданы права на ОИС | 04-2 | 04-1 | |
| Отражен доход по лицензионному договору | 90-1 | 118 (*) | |
| Начислен НДС с дохода | 90-3 | ||
| Списана амортизация НМА | 90-2 | ||
| Списаны издержки обращения | 90-2 | ||
| Определен финансовый результат | 90-9 | ||
| Отражен факт завершения использования прав | 04-1 | 04-2 |
Если не специализированная деятельность, то 91 счет.
Услуга – не результат, а услуги: разовые услуги, длящиеся услуги.
Разовая услуга – аудит идентичен.
Длящиеся услуги (заключен некий абонентский договор) – стороны должны согласовать периодичность приемки работ (как правило, акт, составляется ежемесячно): аудитор обращает внимание на точность измерителей хозяйственных операций.
(*) Периодические (роялти). Д.б. отчет лицензиара о фактическом использовании товарного знака и фактической реализации.
43. Специфические вопросы аудита хозяйственных операций по реализации товаров на экспорт.
| Российские договора | Международные контракты | Аудиторские процедуры |
| Регулируются ГК РФ | Регулируются нормами международного права и законодательством стран -контрагентов | Выяснить каким законодательством регулируется сделка |
| Нет стандартных норм | Наличие стандартных вариантов заключения договора, регламентирующих момент перехода права собственности, распределения рисков и расходов | Анализ соответствия контракта положениям ИНКОТЕРМС |
| Не требуется официальная процедура регистрации | Требуется официальная процедура регистрации (паспорта сделок) | Проверка соблюдения требований, определенных паспортом сделки |
Экспорт – таможенный режим, при котором товары, нах-ся в свободном обращении на тер-ии РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе
Документы – основания для применения ставки НДС 0%:
· контракт на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;
· выписка банка, подтверждающая поступление выручки;
· таможенная декларация с отметками пограничного таможенного органа;
· товаросопроводительные документы на вывоз товаров за пределы территории РФ.
Местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если:
ü работы и услуги, связанные непосредственно с недвижимым имуществом, находящиеся за пределами территории РФ;
ü работы и услуги, связанные непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, а также воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания;
ü услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
ü покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ (предоставление патентов, лицензий; оказания услуг по разработке БД для ЭВМ; оказание инжиниринговых, бухгалтерских, налоговых услуг);
ü услуги по перевозке и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой.
Поиск по сайту: