АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Учет операций по валютному и специальным счетам в банке

Читайте также:
  1. A. Определение элементов операций в пользу мира
  2. V.5 ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТНОГО ПРОЦЕССА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
  3. Аккредитивная форма расчетов. Учет операций по открытию аккредитива.
  4. Анализ импортных операций
  5. Анализ эфф-ти И-ных операций
  6. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету
  7. Аналитический учет операций по расчетному счету.
  8. Аудит кассовых операций
  9. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
  10. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
  11. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
  12. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов

Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Зачисление денежных средств на специальные счета отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51,52, 66 и др. на основании банковских выписок. Списание денежных средств с кредита счета 55 производят по мере их использования на основе выписок банка.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывают движение средств, находящихся в аккредитивах. При открытии аккредитива банк списывает с расчетного счета покупателя соответствующую сумму, известив плательщика, который делает в учете запись на основе выписки: Д 55-1 К 51, 52, 66. После выполнения условий аккредитива плательщик после подтверждения банка делает проводку Д 60 К 55-1. Неиспользованные суммы аккредитива возвращаются на счета, с которых были ранее списаны. То есть Д 51,52,66…К55-1.

Аналитический учет ведут по каждому открываемому аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование денежных средств при выдаче книжек отражают по Д 55-2 К 51, 52. Чековые книжки выдаются в подотчет определенным лицам. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков. На основании выписок банка плательщик делает проводку Д 60 К 55-2. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2. При возврате чековой книжки в банк неиспользованные денежные средства зачисляются на расчетный счет записью Д 51, 52 К 55-2.

Аналитический учет ведут по каждой полученной книжке.

На отдельных субсчетах 55 счета учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, субсидий правительственных органов и т.д.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 обособленно.

Организации имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранной валютой.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». На основании инструкции по применению нового плана счетов к счету 52 открываются следующие субсчета:

52-1 – валютные счета внутри страны

52-2 – валютные счета за рубежом

По дебету счета отражают поступление валюты, а по кредиту – списание. Операции по валютным счетам отражаются на основе выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные на счет 52 и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76-2 «Расчеты по претензиям». Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранной валюте.

На основании ФЗ «О Бухгалтерском учете» учет по валютным счетам и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального Банка на дату совершения операции. Одновременно должны производиться записи в валюте счетов и платежей. Оценка валютных средств состоит в установлении рублевого эквивалента. При этом могут возникать курсовые разницы.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего актива и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, рассчитанной по курсу ЦБ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период и рублевой оценкой этих активов и обязательств, рассчитанных по курсу ЦБ на дату принятия их к учету в отчетном периоде или на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. Курсовые разницы учитываются сразу по мере принятия к учету на счете 91:

· Отражена положительная разница на 52 счете – Д 52 К91-1 (при повышении курса валюты);

· Отражена отрицательная разница на 52 счете – Д 91-2 К52 (при снижении курса валюты).

Организация имеет право покупать и продавать валюту посредством банка. Операции по покупке-продаже валюты представлены ниже.

Учет покупки иностранной валюты

1. Перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты Д 57 К 51

2. Списана стоимость конвертируемых рублей Д 91 К 57

3. Отражена стоимость купленной банком валюты Д 57 К 91

4. Начислено вознаграждение банку Д 91 К 57

5.Зачислена приобретенная иностранная валюта по курсу ЦБ на день поступления Д 52 К 57

6. Отражена курсовая разница, возникшая на 57 счете

а) Положительная Д 57 К 91

б) Отрицательная Д 91 К 57

7. Выявлен финансовый результат от приобретения валюты

а) Убыток Д 91 К 99

б) Прибыль Д 99 К 91

Учет покупки иностранной валюты

1. Перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты Д 57 К 51

2. Списана стоимость конвертируемых рублей Д 91 К 57

3. Отражена стоимость купленной банком валюты Д 57 К 91

4. Начислено вознаграждение банку Д 91 К 57

5.Зачислена приобретенная иностранная валюта по курсу ЦБ на день поступления Д 52 К 57

6. Отражена курсовая разница, возникшая на 57 счете

а) Положительная Д 57 К 91

б) Отрицательная Д 91 К 57

7. Выявлен финансовый результат от приобретения валюты

а) Убыток Д 91 К 99

б) Прибыль Д 99 К 91

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52-3 «Валютные счета за рубежом».

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от размещения на международном валютном рынке.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)