Учет расчетов по кредитам(Кр) и займам(З)

Кр - расчет. отношения предприятия с банком строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. выдача кредитов происходит на условиях строгого соблюдения принципов: возвратности, срочности, платности.

Порядок выдачи и погашения Кр опреде-ся законно-вом и Кр договорами.В договорах указ-т:объекты кредитования, условия и порядок предоставления, сроки еге погашения,% ставки,порядок их уплаты, права и ответ-ть сторон. В зависимости от целевого назначения и сроков погашения различают кратко-е и долгоср-е Кр.

Краткоср-е Кр. выдаются на нужды текущей деятельности предп-я(покупка семян, ГСМ, выдача з/п и тд.)и предоставляется на срок до 1года. Долгоср-й Кр предоставляется для осуществления финансирования строительства,приобретение осн.ср-в. и тп. и выдаются на срок свыше 1года. Для получения Кр организация направляет банку заявление с приложением копий учред. док-ов,бух и стат. отчетов,подтверждающих обеспеченность Кр. и реальность его возврата. банк анализирует платежес-ть орг-ции, а при необходимости осуществляет проверки наличия объекта обеспечения на места.Банки и др. кредитные организации определяют %ставки за Кр..в зависимости от сроков пользования и с учетом спроса.Для учета сумм выданного Кр. банк открывает организации спец. судный счет.Зачисление средств на ссудный счет не требует особого документального оформления в банке.Все платежи банк производит самостоятельно на основании платежных док-ов. Все бух.записи по ссудному счету оформляются на основании выписок банка с приложенными расчетными док-ми.По ссудным счетам погашение Кр.производится на основании срочных обяз-в. Срочные обяз-ва -это док-ты,на основании кот. банк погашает ссуды в соответствии с указанными в них сроками.При наступлении срока платежа, указанного в обязательстве,банк самост-но списывает с расчетного счета предприятия сумм платежа и направляет ее на погашение задолженности по ссудным счетам. Если на расчетном счете не хватает сред-в для уплаты. то недостающюю сумму относят на просроченные ссуды.Для учета просроченных ссуд открывается спец. аналит-й счет "Ссуды,неуплаченные в срок".Операции, связанные с полученеием и погашением Кр и З учит-ся на сч 66 и 67.Счета пассивные.За пользование кредитами предприятия уплачивают банку%,в установленных размерах.Банк % начисляет ежеквартально.Начисление% и выплата может осуществляться 2-мя способами.

1.Если%по полученным Кр отражают без предварительного начисления,то выплаченные суммы списывают Дт91.2 - Кт51

2.Если %, по получ.Кр отражают по мере их начисления, то на сумму начисленных %составляют Дт.91.2-Кт66,67,а при уплате Дт66,67 -Кт51.

Начисленные суммы% учитываются на отдельном аналит.счете.Аналит.учет Кр:

-по видам Кр. и З

-организациям предостав. им

-конкретным ссудам в ведомости аналит.учете №26 АПК.

Синтет учет в ж-о№4

Обособленно на счетах 66,67ведется учет расчетов по З,привлеченных организацией путем выпуска и размещения облигаций,а такжк З,полученным от др.лиц.

Займ -это договор, по кот.одна из сторон передает др.стороне в пользование деньги или вещи.В зависимости от срока привлечения сре-в З подразделяются на краткоср.(до1года)и долгоср(более1года).Если привлечение организациями средств осуществляется путем реализации краткосроч и долгосроч цен.бумаг по цене,превышающей их номинальную стоимость, то делается запись.Дт51 -Кт66.67(по наминальной стоимости)и одновременно Дт51 -98(на сумму превышения цены над номинальной стоимостью).Суммы,отнесенные на счет98 списываются равномерно в течении срока обращения облигаций на счете91.Дт98-Кт91.Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стои-ти,то разница м/у номинольной стои-ю и ценой размещения облигаций доначисляется равномерно в течении срока обращения облигаций.Дт91-Кт66,67.При погашении или возврте цен.бумаг их отражают Дт66,67-Кт51.Начисление и выплата % по полученным З отражают аналогично Кр.

Учет труда и з/п

Для учета затрат труда выполненных работ и начисления з/платы используются след-е формы первичных документов:1 При повременной форме оплаты труда: Для контроля за явкой на работу и количеством отработанного времени на предприятиях ведут табельный учет, данные табельного учета служат основанием для начисления з/платы работником с повременной оплатой труда (ОТ) и административно-управленческому персоналу. Табельный учет в подразделениях осуществляют их руководители, бригадиры или учетчики в табеле учета рабочего времени. В нем проставляются отработанное время каждого работника, а т.ж. отмечаются дни неявки на работу и их причины. В конце месяца табель сдают в бухгалтерию и на основании донных табеля составляют расчетно-платежную ведомость. 2 При сдельной форме: В растениеводстве используются различные формы учетных листов. Для учета работ выполненных тракторами, комбайнами и др. с/х машинами используют учетный лист тракториста-машиниста. В нем указывают дату, наименование хоз-ва, номер отделения, бригады, ФИО тракториста, его табельный номер, марку трактора и его инвентарный номер. Для учета работы тракторов на транспортных работах используют путевой лист трактора. Для учета ручных работ исп-ют учетный лист труда и выполненных работ. В животноводстве Используются след-е док-ты: акт на оприходование приплода, акт на перевод животных из группы в группу, ведомость взвешивания животных, расчет определения привеса, журнал учета надоя молока, книга учета движения животных и птицы, дневник настрига шерсти, акт на оприходование шерсти и др. док-ты. Для расчета ОТ работникам жив-ва предназначен след-й документ «Расчет начисления ОТ работникам жив-ва», в конце месяца его подписывает зоотехник и затем документ поступает в бухгалтерию. Учет выполненных работ, затрат труда и его оплаты в прочих производствах ведут на основании след-х док-в: наряд на сдельную работу, путевой лист грузового автомобиля. На основании перечисленных первичных и сводных документов бухгалтер расчетной группы проводит начисление основной и дополнительной з/платы рабочим и служащим.

Расчеты по з/пл. учит-ся на пассивном счете 70, по Кт отражается начисление, по Дт удержание и выдача з/пл.

1. Начислена з/пл. раб-кам дт 20,23,29 – кт 70.

2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности дт 69 – кт 70.

3. Начислены отпускные дт 20,23,29,26 – кт70, дт 96 – кт 70 (с созданием резерва)

4. Выдана з/пл. 70 – кт 50.

5.Удержаны неиспользованные суммы подотчета дт 70 – кт 71.

6. Удержан НДФЛ дт 70 – кт 68.

7. Удержано возмещение материального ущерба дт 70 – кт 73.

Срок выдачи з/пл. 3 дня считая день получения денег в банке. Невыданная з/пл. в срок относится на расчеты с депонентами и сдается в банк на расчетный счет. Депонированная з/пл. выдается работнику по первому требованию, в течение 3-х лет, по истечение этого срока она относится на доходы предприятия дт 76 – Кт 91.

Последнее время большое распространение получило выдача раб-кам в качестве ОТ готовой продукции, товаров, т.е. натуральная ОТ.

1. Начислена натуральная ОТ дт 70 – кт 90.

2. Списана продукция, товары дт 90 – кт 43,41.

Сумма начисл-ия и выплаты з/п кажд. раб-ку накаплив-ся и обобщ-ся по 2 напр-ям: 1)для нач-ия и выплаты з/пл. кажд. раб-ку и послед-го отражения в регистрах по учету нач-ой ОТ. Для этого исп-т расчетно-платеж. вед-ть ф.№ 141-апк, ее сос-т по структурным подразделениям, с указанием ФИО раб-ов, должностей или профессий, табельных №. В вед-ть заносят данные о наличии задолж-ти на начало мес. за п/п или раб-ом, суммы начисл-ые за мес., суммы выплачен. и удерженые за мес. и опр-ют задолж-ть на кон. мес. и сумму к выплате. Данные вед-ти исп-ют для сост-ия сводных регистров по учету расчетов по ОТ. Доп-но к вед-ти может применяться плат-ая вед-ть ф№ Т-53. Эти вед-ти подпис-т рук-ль и главбух.2)для накопл-ия по объектам учета затрат и послед-го отнесения сумм в регистры по уч. затрат. Для этого прим-ют накопит-ую вед-ть по уч. затрат ф№ 301 апк, где произв-ся групп-ка и накопл-ие пр-ых з-т по счетам 20,23,25,26,29,97. Итоги вед-ти переносят в регистры ан-го учета затрат и групп-ые вед-ти для записи в регистры синт. учета..Синтет. учёт расчётов по ОТ ведётся на А-П сч 70. Строение счета 70: Снд – долг раб-ка п/д орг-цией по ОТ; Снк – задол-ть орг-ции п/д раб-ми по ОТ; ДО – выплаты з/п и удержания из з/п; КО- начисление основ. и доп. з/п; Снд– долг раб-ка п/д орг-цией по ОТ; Скк – долг орг-ции п/д раб-ми по ОТ. Регистры по сч 70. 1. По каждому работнику:а) лиц. счета раб-ов или книга учёта расчётов по ОТ – регистр анал. учёта по сч 70, накапл-ет инф-ию о расчётах с раб-м за год в разрезе каждого месяца. Зап-ся на осн-ии расч.-плат. вед-ти и хранится не менее 75 лет в орг-и; б) реестр не выд-ой ОТ ф. № 85 АПК. Сод-ит свед-ия о депон-ой з/п и явл-ся осн-ем для заполн-ия вед-ти ф. № 53 АПК; в) сводная вед-ть нач-ия ОТ по её составу и категор. раб-ов ф. № 58 АПК. Вед-ть ф. № 58 АПК откр-ся на год в целом по орг-ии и отражает данные ежемес-го нач-ия з/п и др. выплат по катег-ям раб-в. Вед-ть № 59 АПК откр-ся на полугодие и помесячно отр-ет данные о задолж-ти на н/мес, о суммах начисл-ых и удерж-ых, выд-ых и депонир-ых за месяц и остаток задолж-ти на конец месяца. Вед-ти зап-ся на осн-ии расч.-плат. вед-ей. Предн-ны для сводн. учёта и контроля за сост-ем расч-ов по ОТ и сост-ия отч-ти.2. По объектам учёта затрат: а) лиц. счёт ф. № 83 АПК, сост-ся на осн-ии накопит-ых вед-ей ф. №301 АПК за месяц и нарастающим итогом с начала года. Аналит. учёт по счетам затрат на пр-во ведется в сводном лиц счёте или в вед-ти анал учёта затрат ф. № 84 АПК; б) вед-ть распр-ия ОТ, отч-ий на соц. нужды в резервы стр-ых фондов ф № 78 АПК, предн-ен для групп-ки затрат труда, для записи данных в регистр синт. учёта по сч 70. Заполн-ся на осн-ии накоп-ых вед-тей ф. № 301 АПК, отражает начисления сумм отч-ий фонда соц. обесп-ия (ЕСН) и резерв отпусков.Регистром синт. учёта по Кт сч 70 явл-ся Ж/О № 10 АПК. Ежем-но из Ж/О данные сч 70 в разрезе ко.р сч. перен-ся в гл. книгу, а затем в ББ.

Поиск по сайту: