Организация синтетического учета и особенности его ведения при разных формах учета

ГК является регистром синтетического учета, где ведётся учет по каждому бухгалтерскому синтетическому учету.

ГК является лицом организации ведения б/у.

Данные БУ текущего учета обобщаются в регистрах по каждому счету, затем переносятся в ГК, на основании которой осуществляется контрольная функция записей по счету б/у.

ГК при разных формах б/у ведется по разному:

1) в виде сводной ведомости оборотов;

2) в виде шахматной ведомости по корреспондирующим счетам;

3) на с/х предприятиях при ЖО форме б/у применяют ГК типовой формы №18АПК.

В ГК отражаются остатки на начало отч. периода и на конец, обороты по Дт накапливаются по кор-щим счетам, обороты по Кт отражаются на основании учетных регистров в общей сумме.

Такой порядок ведения ГК дает возможность вскрыть ошибочные записи, основанные на неправильной корреспонденции счетов.

Порядок поступления ЖО и записей в них ведется по принципу Кт оборотов.

Принцип поступления ГК и порядок записей в ней ведется по Дт признаку. Ошибки, допущенные в учетных регистрах, выявляются при составлении ГК и выполнении контрольной функции при сверке данных. После получения в синтетическом учете сверенных итоговых данных, завершаются прод-е обработки информации и получение выходных данных по каждому счету или учетным объектам. Синтетич.учет является не только завершающим этапом учетных работ, но и необх-мым услов-ем получения данных для составления БО.

При обработке информации на ЭВМ сводному синтетич. учету уделяется большое внимание. Он сосредотачивается на АРМ гл. буха или совмещен с АРМ по учету фин. операций.

При автоматизации учета по каждому счету получают оборотные ведомости по корреспондирующим счетам. Данные ведомостей используют для составления ГК в условиях автоматизации.

2.1. ГК является:

1) обобщающим регистром синтетич. учета;

2) на ее основании осуществляется проверка записей на счета б/у синтет. и аналитич.

Она построена по принципу отражения Дт оборотов.

Данные ГК дают возможность проведения анализа ДТ и КТ оборотов на каждом счете.

2.2. ГК и ее ведение на предприятии является обязательным.

ГК открывается на год, где для каждого синтетич. счета открывается развер-я страница.

При открытии ГК на начало следующего года остатки по каждому счету записываются на основании вступительного б/баланса.

Ежемесячно по данным ЖО, итогов за месяц данные записывают в ГК.

Для каждого месяца отводится отдельная стр., где записи ведут за месяц.

По каждому счету и месяцу в ГК отражаются данные:

1) остатки на начало периода;

2) обороты по ДТ в расшифровке по корреспондирующим счетам;

3) итого по ДТ;

4) обороты по КТ общей суммой;

5) сальдо на конец отчетного периода.

Перед разноской данных ЖО по каждому счету в ГК обязательно делается сверка по кор-щим счетам учетными регистрами.

Техника записей данных в ГК из ЖО зависит от построения этих регистров:

1) по ЖО, включ-м только 1 баланс. сч. (1,2,6,7), записи произ-т в ГК: вначале записывают общую сумму КТ оборота, по КТ переносят на отдельный счет по корреспондирующим счетам;

2) по ЖО включ-м несколько балансовых счетов (3,4,8,11), применяют такой же порядок записи, но данные используют отд-го раздела, отведенного для КТ оборотов каждого счета;

3) ЖО №10 объединяет ДТ и КТ обороты по множеству счетов. Следоват-но, данные разносятся в 2 этапа:

- итоговые данные с КТ счета 70 в ДТ счета 20,23,25,26 и т.д. по другим счетам;

с КТ 20,23,25.26 в ДТ 43,11,10.

Аналогично со всех последующих ЖО делается разноска с КТ счета в ДТ соответствующих счетов в Глав. книге на тот счет (стр.), в ДТ которого отнесена данная сумма.

По окончанию переноса оборотов из ЖО в ГК по каждому счету подсчитывают суммы ДТ оборотов и их итог записывают в графу итого по ДТ.

Данные оборотов по ДТ и КТ обязательно по каждому счету сверяют с данными ЖО, а затем определяют по ГК остаток по каждому счету и аналогично сверяют с остатками по счету в соответствующем учетном регистре.

Общая сумма ДТ оборотов за месяц = общей сумме КТ оборотов.

Общая сумма ДТ остатков по всем счетам = общей сумме КТ остатков.

Для контрольных целей в конце ГК на отдельном листе ежемесячно записывают итоговые суммы оборотов и сальдо по всем счетам.

После составления ГК составляется заключительный оборотный баланс по итогам года, а ежемесячно – сальдовый баланс.

В оборотном заключительном балансе отражаются данные: сальдо на начало по ДТ и КТ, обороты по ДТ и КТ и остатки на конец отчетного периода по ДТ и КТ счетов.

Сальдовый баланс отражает остатки по каждому счету. Он используется для составления б/отчетности Ф№1 «Бухгалтерский баланс».

ЖО форма учета обеспечивает стройную систему увязки синтетического учета с данными регистров аналитич. и синтетического учета.

При автоматизации и комплексной автоматизации учета получают машинограммы (вед-ти и ЖО), которые являются регистрами б/у по каждому счету. На их основе получают ГК, которая является регистром синтетического учета, и б/баланса.

17. Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций

СО при отражении в БУ осуществляемых операций руководствуются Планом счетов БУ ФХД организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, а также особенностями их применения СО, утвержденные Приказом Минфина от 4 сентября 2001 г. N 69н.

Структура плана счетов для СО аналогична структуре общехозяйственного Плана счетов.

В Плане счетов БУ СО отсутствуют счета, используемые исключительно для производственной и торгово-посреднической деятельности, но предусмотрен особый порядок учета хоз-ых операций, связанный со спецификой страховой деят-ти.

Согласно Приказу N 69н для отражения операций по страховой деятельности введены следующие счета:

Раздел 3 "Затраты на произв-ство"

1). 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" - предназначен для учета страховых выплат, возвращенных страховых премий, выкупных сумм.Субсчета: 22-1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)"; 22-2 "Страховые выплаты по договорам сострахования"; 22-3 "Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование";22-4 "Доля перестраховщиков в страховых выплатах"; 22-5 "Возврат страховых выплат (взносов) и выкупные суммы" и др.

2). 26"Общехозяйственные расходы"-предназначен для учета расходов на ведение дела, административно- управленческих расходов

Раздел 5 "ДС"

1). Счет 58 "Финансовыевложения". Предназначен для учета инвестиций организации, в том числе и страховых резервов 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3 "Предоставленные займы"; 58-4 "Вклады по договору простоготоварищества" и др.

Раздел 6"Расчеты»:

1). 77 "Расчеты по страхованию, состр-анию и перес-ованию"-". предназначен для расчетов со страхователями, страховщиками, страховыми агентами и брокерами 77-1 "Расчеты по страховым премиям(взносам) со страхователями"; 77-2 "Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования"; 77-3 "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование";77-4 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование";77-5 "Расчеты по страховым премиям(взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами"; 77-6 "Расчеты подепо премий"; 77-7 "Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению".

2). 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Предназначен для расчетов с дебиторами и кредиторами, кроме расчетов с учредителями, персоналом организации, бюджетом, внебюджетными фондами

76-1 "Расчеты по имущественному и личном страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям"; 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др. Раздел 8"Финансовые результаты"

1). 91 "Прочие доходы и расходы"- предназначен для учета прочих доходов и расходов 91-1 "Прочие доходы"; 91-2 "Прочие расходы"; 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"

2). 92 "Страховые премии (взносы)"- предназначен для учета страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования, перестрахования 92-1 "Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)" 92-2 "Страховые премии (взносы) по договорам сострахования"; 92-3 "Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование";92-4 "Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование" и др.

3). 95 "Страховые резервы"- предназначен для учета страховых резервов, образуемых в соответствии со страховым законодательством 95-1 "Страховой резерв";95-2 "Доля перестраховщика встраховом резерве"; 95-3 "Результат изменения страхового резерва"; 95-4 "Результат изменения доли перестраховщика встраховом резерве"

4). 96 "Резервы предстоящих расходов"-предназначен для учета иных нестраховых резервов, образуемых по общему закон-ву.

На основе общехоз-ного Плана счетов организации разрабатывают и утверждают рабочий план счетов, учитывающий особенности деятельности и необходимый уровень аналитичности показателей орг-ии.

Основная цель рабочего плана счетов - создание в организации единой схемы БУ, которая позволит использовать полученную информацию для формирования бухгалтерской и статистической отчетности, обеспечит получение аналитической информации по всем структурным подразделениям (с учетом особенностей деятельности) для целей управления организацией.

При разработке рабочего плана счетов следует установить:

- перечень синтетических счетов;

- перечень субсчетов, необходимых для ведения БУ, составленный на основе Плана счетов и адаптированный к потребностям организации;

- перечень аналитических счетов, необходимый для ведения БУ;

- применяемую коре-енцию синтет-ких счетов, не предусмотренную в типовой схеме.

При разработке рабочего плана счетов необходимо исходить из принципов единства и преемственности.

Принцип единства предполагает использование одного подхода к выделению общего аналитического признака для различных объектов и способа организации аналитического учета, например выделение для различных счетов (учета премий, выплат, расчетов) единого субсчета или группировку операций в регистрах аналитического учета в определенные разделы (по видам страхования или иному признаку).

Принцип преемственности предполагает построение такой системы аналит-ского учета, которая позволяет представить информацию различным пользователям и подготовить отчетность исходя из обязательных требований нормативных документов и принципа существенности информации.

Аналитич. учет страх-х операций имеет общие и индивидуальные (специальные) признаки

- Общие признаки характеризуют аналитическую информацию, формирующуюся одновременно на нескольких счетах синтетического учета.

В числе основных общих признаков выделяют:- виды договоров (основные, сострах-ния, перестр-ания);- объекты страхования (страхование жизни, страхование имущества, страхование ответственности);- виды страхования (страхование жизни на случай смерти; медицинское страхование; страхование грузов; страхование финансовых рисков и др.);- формы страхования (обязательное, добровольное);- отчетные периоды (предшествующий, текущий, будущий).

Поиск по сайту: