Вопрос 3 : Нормативное регулирование аудиторской деятельности

Существует несколько подходов к формированию уровней регулирования аудиторской деятельности. Мы остановимся на следующем варианте.

На первом уровне находятся Указы Президента, Постановления Правительства, законы.

На втором находятся аудиторские правила (стандарты).

На третьем находятся методические разработки, способствующие внедрению аудиторских стандартов в практику.

Кроме того, следует отметить, что регулирование в РФ существует государственное, общественное и методическое.

Рассмотрим три уровня регулирования.

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ составляет закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 года (в ред. Фз от 14 декабря; от 30 декабря 2001 г.).

В законе:

1. Дано определение аудита,установлены его цели и дан перечень сопутствующих аудиту работ и услуг.
2. Определено требование об обязательности соответствия норм законодательства РФ об аудиторской деятельности, содержащихся в других федеральных законах, данному нормативному акту.
3. Установлено, что аудитором имеет право называться только то физическое лицо, которое имеет квалификационный аттестат.
4. Дано определение аудиторской организации и установлены требования к ее количественному и качественному составу.
5. Приведен перечень прав и обязанностей аудиторов.
6. Представлен перечень прав и обязанностей клиентов аудиторских фирм.
7. Установлены критерии обязательности аудиторской проверки.
8. Раскрыто понятие аудиторской тайны.
9. Дано определение правил (стандартов) аудиторской деятельности и представлена их классификация. Указано, что федеральные правила (стандарты) являются обязательными для исполнения всеми аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудируемыми лицами.
10. Определена суть аудиторского заключения.
11. Приведено определение заведомо ложного аудиторского заключения и установлены последствия его составления.
12. Представлены требования к независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
13. Указывается на необходимость страхования аудиторами риска ответственности за нарушение договора.
14. Установлены требования по контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
15. Дана характеристика аттестации аудиторской деятельности, приведены требования к претендентам на получение квалификационного аттестата.
16. Установлен порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
17. Определен порядок лицензирования аудиторской деятельности.
18. Рассмотрены функции уполномоченного федерального органа как федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.
19. Установлен круг деятельности Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.
20. Дано определение аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, приведены основные требования, предъявляемые к ним, указаны их права.
21. Установлена ответственность за нарушение законодательства об аудите.
22. Оговорен порядок вступления в силу настоящего федерального закона.

Кроме федерального закона, регулирование аудиторской деятельности осуществляется следующими документами (перечень документов).

В соответствии со ст. 18.1 закона «Об аудиторской деятельности в РФ» функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ № 80 от 6 февраля 2002 г. эти функции возложены на Министерство финансов РФ. В соответствии со ст. 18.2 закона регулирующие функции сводятся к следующему:

- издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- организация в установленном законодательством РФ системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов, лицензирование аудиторской деятельности;

- организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

- определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

- ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, реестров выданных лицензий, реестров профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

- аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

При уполномоченном федеральном органе создается Совет. Целью его создания является учет мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности по вопросам формирования и реализации государственной политики в области аудиторской деятельности, организации разработки системы мер по государственной поддержке становления и развития рынка аудиторских услуг в России.

Состав Совета определен приказом Минфина РФ № 153 «О составе Совета по аудиторской деятельности при МФ РФ» от 25 июля 2002 г. Не менее 51 % состава Совета должны составлять представители аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. В состав совета также включаются представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту, а также представители государственных органов, Центрального банка РФ (Банка России) и пользователей аудиторских услуг.

В соответствии со ст.20 значительная роль в регулировании аудиторской деятельности отводится аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям. Профессиональное аудиторское объединение может быть аккредитовано при условии наличия в нем не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций в качестве членов.

Для целей настоящего закона под аккредитацией в уполномоченном федеральном органе понимаются официальное признание и регистрация этим органом профессиональных объединений.

(функции Совета нужно самостоятельно освоить)

В развитие вопроса о регулировании аудиторской деятельности следует выделить в отдельный вопрос выделить:

Поиск по сайту: