АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Структура счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Читайте также:
  1. APQC структура классификации процессов SM
  2. C. порядок расчета коэффициента чувствительности «b»
  3. I. Общие критерии оценки рефератов и их структура
  4. I.2 Реформирование и современная структура банковской системы РФ.
  5. II. Структура Доклада
  6. II. Структура Переліку і порядок його застосування
  7. III. Диалектика: ее суть структура и альтернативы.
  8. III. Социальная структура и стратификация
  9. IV. Границы структурализма?
  10. IV.Структура, порядок изложения и оформления работы
  11. VI. Взаимодействие Церкви с государственными структурами и обществом в деятельности по реабилитации
  12. VII. СТРУКТУРА ЛИЧНОСТИ
Дебет Кредит
  Сн = остаток на начало месяца не погашенных отложенных налоговых обязательств
  В корреспонденции с дебетом сч. 68 отражается погашение отложенного налогового обязательства. Погашенной называется та часть отложенного налогового обязательства, отраженного по кредиту сч. 77 в прошлые периоды, которая в данном отчетном периоде корректирует величину условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в сторону увеличения В корреспонденции с кредитом сч. 68 отражается отложенное налоговое обязательство, корректирующее в данном отчетном периоде величину условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в сторону уменьшения  
ОбД ОбК
  Ск = остаток на конец месяца не погашенных отложенных налоговых обязательств
       

 

Сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» отражается по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

Погашение ОНО в последующих отчетных периодах будет отражаться проводкой Д 77 К 68.

 

Таким образом, используя терминологию ПБУ 18/02 схему получения суммы налога на прибыль (текущего налога на прибыль), причитающегося к уплате в бюджет, можно представить в виде:


 

[1] Текущий налог на прибыль (ТНП) = [2] Условный расход (+) или доход (-) по налогу на прибыль (УР) + [3]   Постоянное налоговое обязательство (ПНО) - [4]   Постоянный налоговый актив (ПНА) + [5] Отложенный налоговый актив (ОНА) - [5.1] Погашение ранее начисленного ОНА - [6]   Отложенное налоговое обязательство (ОНО) + [6.1] Погашение ранее начисленного ОНО
  Это реальная сумма налога на прибыль, которую следует уплатить в бюджет   Бухгалтерская прибыль ´ 20%   Постоянная положительная разница ´ 20%   Постоянная отрицательная разница ´ 20%   Временная вычитаемая разница ´ 20%   Временная вычитаемая разница к погашению ´ 20%   Временная налогооблагаемая разница ´ 20%   Временная налогооблагаемая разница к погашению ´ 20%
                     
      Д 99 К 68 или Д 68 К 99   Д 99 К 68   Д 68 К 99   Д 09 К 68   Д 68 К 09   Д 68 К 77   Д 77 К 68
Д Сч.68 К              
[2] [2]                            
                               
  [3]                            
[4]                              
  [5]                            
[5.1]                              
[6]                              
                               
  [6.1]                            

Схема 2.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)