АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Облік операції з давальницькою сировиною, що вивозиться українським замовником, з оплатою послуг за переробку сировиною

Читайте также:
  1. G. Послуги з транспортування трубопроводами
  2. III. Облік і контроль наявності та руху запасів в місцях їх зберігання
  3. V. КЛІНІЧНА ТА ДИСПАНСЕРНА КАТЕГОРІЯ ОБЛІКУ ХВОРОГО
  4. V. Облік амортизації основних засобів
  5. V. Облік зменшення та відновлення корисності нематеріальних активів
  6. V. Особливості обліку деяких запасів
  7. VI. Облік ремонту та поліпшення основних засобів
  8. VIII. Облік вибуття основних засобів
  9. Автоматизація обліку праці та заробітної плати
  10. Агент генеральний агентські операції
  11. Адміністративних послуг
  12. Адміністративної послуги
№ з/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума, Євро грн.
Дебет Кредит
Вивезення українським замовником давальницької сировини, у тому числі призначеної в оплату послуг з переробки
  Сплачено під час вивезення давальницької сировини мито на давальницьку сировину, призначену для оплати послуг ** (2000 EUR × 7,75 грн. × 0,5% = 77,50 грн.)     77,50
  Списано суму мита, сплаченого при вивезенні давальницької сировини, призначеної для оплати послуг з переробки     77,50
  Передано давальницьку сировину на переробку 3000 EUR × 7,75 грн. = 23250,00 грн.     3000 EUR 23250,00
  Передано виконавцю сировину як оплату послуг з переробки 2000 EUR × 7,75 грн. = 15500,00 грн.     2000 EUR 15500,00
  Списано балансову вартість сировини, переданої як оплату послуг з переробки (умовно – 12000,00 грн.)***     12000,00
Ввезення виготовленої з давальницької сировини готової продукції в Україну
  Підписано акт про переробку давальницької сировини, вартість послуг включено до вартості готової продукції 2000 EUR × 7,70 грн. = 15400,00 грн. 26 (281) *   2000 EUR 15400,00
  Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ на вартість послуг з переробки 2000 EUR × 7,70 грн. х 20% = 3080,00 грн.     3080,00
  Суму ПДВ з послуг переробки включено до податкового кредиту з ПДВ     3080,00
  Відображено залік податкових розрахунків за податковими зобов’язаннями і податковим кредитом з ПДВ     3080,00
  Відображено залік заборгованостей     2000 EUR 15400,00
  Відображено курсову різницю, нараховану під час заліку заборгованостей (7,75 грн. - 7,70 грн.) × 2000 EUR = 100 грн.     100,00
  Списано вартість переробленої давальницької сировини на вартість готової продукції * 26 (281)   3000 EUR 23250,00
  Сплачено мито на готову продукцію, призначену для оплати послуг (2000 EUR × 7,65 грн. × 0,5% = 77,50 грн.)     77,50
  Сплачено під час ввезення готової продукції: - мито 7500 EUR × 7,65 грн. × 10% = 5737,50,00 грн.     5737,50
- ПДВ ((7500 EUR × 7,65 грн. + 5737,50грн.) × 20% = 12622,50 грн. 12622,50
  Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у вартості ввезеної готової продукції     12622,50
  Включено до вартості готової продукції суму мита під час ввезення готової продукції 26 (281)   5737,50
Визначення фінансового результату
  Віднесено на фінансовий результат суму мита, сплаченого при вивезенні давальницької сировини в оплату послуг з переробки     77,50
  Віднесено на фінансовий результат дохід від вибуття сировини, переданої виконавцю як оплата послуг з переробки     15500,00
  Віднесено на фінансовий результат собівартість сировини, переданої як оплату послуг з переробки     12000,00
  Віднесено на фінансовий результат витрати від валютної курсової різниці під час заліку заборгованостей     100,00

 

** Оскільки частина давальницької сировини вивозиться для оплати послуг з переробки, операція з її вивезення набуває ознак експортної. Ставка ПДВ під час експортних операцій - 0%.

*** Визначається одним із методів вибуття запасів згідно з П(С)БО 9 „Запаси”.

 

Розглянемо на прикладі порядок відображення в бухгалтерському обліку замовника операції з переробки давальницької сировини нерезидентом з оплатою послуг готовою продукцією.

Приклад 5.

Український замовник передає нерезиденту-виконавцю (Російська Федерація) давальницьку сировину для виробництва готової продукції. Митна вартість сировини – 5000 EUR. Митна вартість готової продукції – 7500 EUR. Вартість послуг з переробки - 2000 EUR. Валютний курс становить:

- на дату митного оформлення давальницької сировини - 7,75 грн. за 1 EUR;

- на дату митного оформлення готової продукції - 7,65 грн. за 1 EUR;

- на дату підписання Акта виконаних робіт - 7,70 грн. за 1 EUR.

Припустимо, що ввізне мито становить 10% від контрактної вартості готової продукції. Оплата послуг з переробки здійснюється частиною готової продукції після підписання сторонами акта наданих послуг. Припустимо, що вивізне мито на аналогічну готову продукцію становить 5% від контрактної вартості готової продукції.

У бухгалтерському обліку виконавця-резидента операції з переробки сировини на давальницьких умовах відображаються такими записами (табл. 6).

Таблиця 6


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)