 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
ТЕМА 9. Аналіз фінансових результатів
ТЕМА 8. Аналіз витрат підприємства
Задача 1.
Здійснити аналіз витрат за економічними елементами в цілому по підприємству за звітний рік. Розрахувати суму абсолютної економії чи перевитрат витрат та зміну в їх структурі. За результатами аналізу зробити висновки. Результати проведених розрахунків оформити у формі таблиці. Дані для аналізу кошторису витрат на виробництво продукції відображені в таблиці 1.
Таблиця 1.
Кошторис витрат на виробництво продукції за звітний рік
| Елементи витрат | План | Фактично | Відхилення | |||
| Сума, т.грн. | Частка, % | Сума, т.грн. | Частка, % | В сумі, т.грн. | За частками, % | |
| Матеріальні витрати | ||||||
| Витрати на оплату праці | ||||||
| Відрахування на соціальні заходи | ||||||
| Амортизація основних засобів | ||||||
| Інші витрати | ||||||
| РАЗОМ витрати на виробництво, в т.ч.: | - | |||||
| - змінні витрати | ||||||
| - постійні витрати |
Задача 2.
Проаналізувати собівартість продукції по статтях калькуляції. В ході аналізу визначити відхилення фактичних витрат від запланованих по кожній калькуляційній статті, % зміни та динаміку собівартості виробу у звітному в порівнянні з попереднім роком, дати їх оцінку та виявити резерви і напрямки зниження собівартості виробу згідно даних таблиці 2. За результатами аналізу зробити висновки.
Таблиця 2.
Аналіз собівартості виробу по статтях калькуляції
| Статті калькуляції | Собівартість од. продукції, грн. | Відхилення фактичної собівартості від планової | |||
| Звітний рік | Фактична за попередній рік | ||||
| планова | фактична | На одиницю продукції, грн. | На фактичний випуск, тис.грн. | ||
| Сировина і матеріали | 36,12 | 34,39 | 38,40 | ||
| Зворотні відходи (віднімаються) | 1,05 | 1,28 | 1,17 | ||
| Закупівельні вироби, напівфабрикати і послуги інших підприємств | 222,07 | 225,03 | 231,95 | ||
| Паливо і енергія на технологічні цілі | 2,0 | 2,00 | 2,00 | ||
| Заробітна плата основних виробничих робітників | 21,64 | 20,65 | 22,92 | ||
| Додаткова зарплата основних виробничих робітників | 2,20 | 1,77 | 2,75 | ||
| Відрахування на соціальні заходи | 8,94 | 8,41 | 9,63 | ||
| Загально-виробничі витрати | 75,7 | 77,3 | 80,2 | ||
| Втрати від браку | - | 0,04 | 0,03 | ||
| Інші виробничі витрати | 1,7 | 1,35 | 1,98 | ||
| РАЗОМ виробнича собівартість | 369,32 | 369,66 | 388,69 | ||
| Обсяг випуску продукції, тис.грн. | 14,00 | 14,85 | 13,80 | - | - |
Задача 3.
Методом ланцюгових підстановок розрахувати вплив зміни обсягу виробництва продукції та обсягу витрат на рівень витрат на одну гривню товарної продукції. За результатами аналізу зробити висновки. Дані для аналізу відображені у таблиці 3.
Таблиця 3.
Аналіз витрат на гривню товарної продукції
| № з/п | Показники | План | Фактично | Відхилення (+,-) |
| Обсяг виробництва продукції, тис.грн. | 96,0 | 100,8 | ||
| Обсяг змінних витрат на 1 грн. товарної продукції, грн. | 0,333 | 0,328 | ||
| Обсяг постійних витрат, тис.грн. | 46,0 | 46,0 | ||
| Загальна сума витрат на виробництво продукції, тис.грн. | ||||
| Рівень витрат на 1 грн. товарної продукції, грн. |
Задача 4.
Проаналізувати рівень та динаміку загального обсягу, складу і структури витрат звичайної діяльності (табл. 4). Зробити висновки.
Таблиця 4.
Показники динаміки обсягу, складу і структури витрат зви чайної діяльності
| Показники | За попередній період | За звітний період | Відхилення (+, -) | ||||
| сума, тис. грн. | структура, % | сума, тис. грн | структура, % | абсолютне, тис. грн. | відносне, % | структури, % | |
| Витрати операційної діяльності, разом | |||||||
| Зокрема: | |||||||
| - собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 13915,0 | 14 342,3 | |||||
| - адміністративні витрати | 463,0 | 496,3 | |||||
| - витрати на збут | 342,0 | 395,0 | |||||
| - інші операційні витрати | 2260,5 | 1921,4 | |||||
| Фінансові витрати | 257,3 | 284,8 | |||||
| Втрати від участі в капіталі | - | 15,3 | |||||
| Інші витрати | 6,4 | 10,4 | |||||
| Витрати звичайної діяльності, разом |
Задача 5.
Проаналізувати вплив факторів першого рівня на зміну прямих матеріальних витрат (табл. 5). Зробити висновки.
Таблиця 5.
Вплив факторів на зміну прямих матеріальних витрат
| Стаття витрат | Витрати матеріалів на виробництво продукції, тис. грн. | Відхилення | ||||||
| попереднього періоду | поперед нього періоду в перерахунку на випуск у звітному періоді | звітного періоду в цінах поперед нього періоду | звітного періоду | разом (гр. 5 - гр. 2) | у т. ч. за рахунок зміни | |||
| кількості виробленої продукції (гр. 3 - гр. 2) | витрат матеріалів на одиницю продукції (гр. 4 - гр. 3) | цін на сировину і матеріали (гр. 5 - гр. 4) | ||||||
| Сировина і матеріали (без поворотних відходів) | 5408,4 | 5425,7 | 5473,9 | 5713,5 | ||||
| Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби, роботи і послуги виробничого характеру сторонніх підприємств та організацій | 726,6 | 730,9 | 735,2 | 664,7 | ||||
| Паливо й енергія на технологічні потреби | 960,2 | 881,5 | 887,1 | 917,25 | ||||
| Разом |
Висновки
Задача 6.
Дати оцінку виконання плану щодо витрат на 1 грн. товарної продукції та обчислити вплив зміни:
а) структури й асортименту продукції;
б) собівартості окремих видів продукції;
в) цін на сировину та матеріали;
г) оптових цін на товарну продукцію підприємства на зміну витрат на 1 грн. товарної продукції (табл. 6).
Таблиця 6
Дані для аналізу витрат на 1 грн товарної продукції
| Показник | Витрати | ||||
| За затвердженим планом | За планом, перерахованим на фактичний випуск в планових цінах на матеріали і продукцію | Фактично в планових цінах на продукцію | Фактично в плано вих цінах на матеріали і продукцію | Фактичні | |
| 1. Повна собівартість товарної продукції, тис. грн | |||||
| 2. Товарна продукція в оптових цінах підприємства, тис. грн. | |||||
| 3. Затрати на 1 грн. товарної продукції, коп. | ? | ? | ? | ? | ? |
Розв’язок:
ТЕМА 9. Аналіз фінансових результатів
Задача 1.
Проаналізувати динаміку загального доходу та його структуру у звітному році. За результатами аналізу зробити висновки та заповнити таблицю 1.
Таблиця 1
| № з/п | Види доходів | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення | Динаміка, % | |||
| Сума, тис.грн. | Частка,% | Сума, тис.грн. | Частка,% | В сумі, тис.грн. | В частках, % | |||
| Дохід (виручка) від реалізації продукції | ||||||||
| Операційні доходи | ||||||||
| Дохід від участі в капіталі | ||||||||
| Інші фінансові доходи | ||||||||
| Інші доходи від звичайної діяльності | ||||||||
| Надзвичайні доходи | - | |||||||
| Усього доходів |
Задача 2.
Проаналізувати динаміку прибутку до оподаткування та чистого прибутку у звітному році. За результатами аналізу зробити висновки та заповнити таблицю 2.
Таблиця 2
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства (тис.грн.)
| № з/п | Показники | Минулий рік | Звітний рік | Зміна (+, -) | Динаміка, % |
| 1. | Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг | 4718,0 | 5197,0 | ||
| 2. | Податок на додану вартість | 424,0 | 511,0 | ||
| 3. | Чистий доход від реалізації продукції, робіт, послуг | 4294,0 | 4686,0 | ||
| 4. | Собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг | 3901,0 | 4108,0 | ||
| 5. | Валовий прибуток (збиток) | ||||
| 6. | Операційні доходи | 420,0 | 1012,0 | ||
| 6. | Операційні витрати | 306,0 | 819,0 | ||
| 7. | Прибуток (збиток) від операційної діяльності | ||||
| 8. | Інші фінансові доходи | 214,0 | 788,0 | ||
| 9. | Інші фінансові витрати | 207,0 | 683,0 | ||
| 10. | Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | ||||
| 11. | Податок на прибуток від звичайної діяльності | ||||
| 12. | Чистий прибуток |
Задача 3.
Здійснити факторний аналіз валового прибутку у звітному році. Методом абсолютних і відносних різниць розрахувати вплив зміни обсягу реалізації продукції, структури і асортименту реалізованої продукції та рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції. За результатами аналізу зробити висновки. Дані для аналізу відображені в таблиці 3.
Таблиця 3.
Факторний аналіз валового прибутку
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Відхилення (+, -) | Динаміка, % |
| 1. | Чистий виторг від реалізації продукції, тис.грн. | 80450,0 | 87242,2 | ||
| 2. | Собівартість реалізованої продукції, тис.грн. | 57124,0 | 55480,0 | ||
| 3. | Рівень витрат на 1 грн. реалізованої продукції, тис.грн. | ||||
| 4. | Валовий прибуток, тис.грн. |
Поиск по сайту: