Облік розрахунків з акціонерам, що володіють акціями

Облік розрахунків з акціонерами, що володіють акціями, ведеться на рахунку 67 «Розрахунки з учасниками», який призначений для узагальнення інформації про розрахунки з засновниками та акціонерами підприємства, що пов’язані з поділом прибутку (виплати дивідендів тощо).

За кредитом рахунка 67 «Розрахунки з учасниками» відображається збільшення заборгованості підприємства перед засновниками (акціонерами) товариства, за дебетом ‑ її зменшення (погашення, у тому числі реінвестування доходів тощо).

Рахунок 67 «Розрахунки з учасниками» має такі субрахунки:

Ø 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами», на якому обліковують дивіденди, нараховані власникам простих та привілейованих акцій за рахунок прибутку або інших передбачених установчими документами джерел;

Ø 672 «Розрахунки за іншими виплатами», на якому ведеться облік інших виплат, нарахованих акціонерам, засновникам та учасникам за користування майном, а також виплат у зв'язку з одержанням належної вибулому акціонеру, учасникові, засновникові частини активів підприємства.

Нараховану суму дивідендів за акціями підприємства відображають кореспонденцією:

Дебет субрахунку 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді».

Кредит субрахунку 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами».

Виплату дивідендів акціонерам грошовими коштами в бухгалтерському обліку відображають кореспонденцією:

Дебет субрахунку 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами».

Кредит рахунка 30 «Каса» або рахунка 31 «Рахунки в банках».

Довгострокові фінансові вкладення в акції інших підприємств відо­бражають у бухгалтерському обліку на рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції». Особливість обліку довгострокових фінансових інвестицій у тому, що за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку потенційні збитки від знецінювання довгострокових фінансових інвестицій в акції інших підприємств повинні бути відображені в тому звітному періоді, у якому вони виявлені. Для цього акції переоцінюють відповідно до їхнього поточного котирування на ринку цінних паперів (береться ціна останнього робочого дня біржі в звітному періоді). При цьому потенційний прибуток від таких інвестицій у поточному бухгалтерському обліку не відображається. Він буде показаний по факту після реалізації акцій, або опосередковано в сумі підвищених дивідендів.

Для торговців операції із придбаними акціями рекомендовано відображати на бухгалтерському рахунку № 35 «Поточні фінансові інвестиції» на субрахунку № 352 «Інші поточні інвестиції». Це пояснюється тим, що діяльність торговців цінними паперами передбачає поточну діяльність із купівлі та продажу акцій, і ніяким чином не передбачає формування портфеля інвестицій.

У стандартах бухгалтерського обліку не визначено відмінності обліку цінних паперів на підприємствах, для яких вони є фінансовими інвестиціями, і для підприємств, які є професійними торговцями цінними паперами, і для яких це є основним видом діяльності, а цінні папери товаром.

При здійсненні комерційної діяльності операція із придбання цінних паперів у резерв торговця з метою наступного їх продажу в бухгалтерському обліку відображається кореспонденцією рахунків:

Дебет субрахунку 352 «Інші поточні інвестиції».

Кредит субрахунку 377 «Розрахунки з різними дебіторами».

Реалізація цінних паперів у бухгалтерському обліку відображається двома проводками. У цьому разі окремо відображається сума отриманого доходу й списання собівартості реалізованих цінних паперів.

На суму отриманого доходу від реалізації цінних паперів за ціною продажу в бухгалтерському обліку здійснюється запис:

Дебет субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Кредит субрахунку 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій».

Балансова вартість проданого пакета цінних паперів відображається кореспонденцією:

Дебет субрахунку 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій».

Кредит субрахунку 352 «Інші поточні інвестиції».

Поиск по сайту: