АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Тема 9. Аналіз витрат підприємства та собівартості продукції

Читайте также:
  1. D. Аналізатор спектру шуму
  2. FTA – Аналіз «дерева відмов».
  3. III. Витрати діяльності
  4. IM4.1. Виявити сумарні витрати й вигоди
  5. LL(1)-синтаксичний аналізатор для мови Pascal
  6. SWOT-аналіз підприємства та складання профілю середовища.
  7. V. Сукупні витрати і валовий внутрішній продукт
  8. А)економія за рахунок масштабів, тов..диференціація, вимоги інцест., перехідні витрати, доступ до каналів розподілу, відносні перевитрати незалежно від масштабу
  9. А. Макроаналіз по виду зламів.
  10. Адаптація операційної системи до зміни її завантаження за критеріям витрат
  11. Акціонерний капітал та акціонерні підприємства
  12. Алонж аналіз

(товарів, робіт, послуг) (2 години)

 

План лекції:

1. Загальна схема формування витрат підприємства та їх аналізу, інформаційні джерела аналізу.

2. Аналіз виконання кошторису виробничих витрат за елементами, статтями, місцями виникнення витрат, центрами відповідальності, об'єктами калькуляції.

3. Аналіз матеріальних витрат та витрат на оплату праці.

4. Аналіз загальновиробничих, адміністративних та інших операційних витрат.

5. Аналіз витрат на інновації, навчання та розвиток, соціальні потреби підприємства.

6. Аналіз фінансових витрат підприємства (процентів за кредитами). Аналіз обґрунтованості витрат за кредитами.

7. Аналіз собівартості окремих видів продукції.

 

 

 


 
 

 

 


 
 

 

 


 
 

 

 
 

 

 


 

 
 

 


       
 
 
   

 


 

 

     
 
 
 
 
 

 

 


 
 

 


 

 

 


 

 

 
 

 


Таблиця 1

 

№ п/п Група джерел інформації Джерела інформації
1. Первинні документи Акти-вимоги, акти на списання палива, енергії, акти-вимоги на заміну (внутрішнє переміщення) матеріалів, лімітно-забірні картки, матеріальні звіти, акти виконаних робіт, наряди, табелі обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати, посвідчення про відрядження, звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, довідки бухгалтерії, розрахунки бухгалтерії, накладні, рахунки, калькуляції
2. Дані синтетичного та аналітичного обліку за рахунками 23 «Виробництво», 80 «Матеріальні витрати», 81 «Витрати на оплату праці», 82 «Відрахування на соціальні заходи», 83 «Амортизація», 84 «Інші операційні витрати», 90 «Собівартість реалізації», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності»
3. Облікові регістри Журнал 5, 5А
4. Фінансова звітність Ф. №1 «Баланс», ф. №2 «Звіт про фінансові результати», ф. №5 «Примітки до річної фінансової звітності»
5. Статистична звітність Ф. №1-ПВ «Звіт з праці», ф. №1П-НПП (річна) «Звіт про виробництво промислової продукції», ф.1-підприємство «Звіт про основні показники діяльності підприємства», ф.1-П (термінова) «Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг)», ф.11 –ОЗ «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) за рік»
6. Планова, технічна і технологічна інформація Операційні і фінансові бюджети, кошториси, бізнес-план, перспективні, поточні, оперативні, стратегічні плани; план-графіки виробництва та поставок продукції, технологічні карти, проектні завдання; планові розрахунки; спеціальні обстеження, доповідні записки (журнали обліку роботи обладнання, хронометраж роботи робітників, паспортна потужність обладнання), норми та нормативи споживання ресурсів, дані про відхилення від норм

 

 


         
   
 
 
 
   

 

 


 

 

Таблиця 2

Статті виконаного бюджету підприємства За попередній період За звітний період Відхилення
Сума, тис. грн. Струк-тура, % Сума, тис. грн. Струк-тура, % Абсо-лютне, тис. грн. Віднос-не, % Струк-тури, пункти
1. Операційні витрати, разом: 24158,3 97,5 38457,8 98,1 +14299,5 +59,2 +0,6
У тому числі:              
1.1. Собівартість реалізованої продукції 18453,9 74,5 30875,3 78,7 +12421,4 +67,3 +4,2
1.2. Адміністративні витрати 1448,0 5,8 2658,1 6,8 +1210,1 +83,6 +1
1.3. Витрати на збут 1380,2 5,6 2106,8 5,4 +726,6 +52,6 -0,2
1.4. Інші операційні витрати 2876,2 11,6 2817,6 7,2 -58,6 -2,1 -4,4
2. Фінансові витрати 587,6 2,4 600,2 1,5 +12,6 +2,1 -0,9
3. Втрати від участі в капіталі - - 138,5 0,3 +138,5 +100 +0,3
4. Інші витрати 24,9 0,1 25,7 0,1 +0,8 +3,2 -
РАЗОМ витрати звичайної діяльності 24770,8 100,0 39222,2 100,0 +14451,4 +58,3 *

 

 

 


Таблиця 3

Елементи операційних витрат За попередній період За звітний період Відхилення
Сума, тис. грн. Струк-тура, % Сума, тис. грн. Струк-тура, % Абсо-лютне, тис. грн. Віднос-не, % Струк-тури, пункти
1. Матеріальні затрати 10111,6 41,9 15420,8 40,1 +5309,2 +52,5 -1,8
2. Витрати на оплату праці 5487,3 22,7 7650,9 19,9 +2163,6 +39,4 -2,8
3. Відрахування на соціальні заходи 1646,2 6,8 2295,3   +649,1 +39,4 -0,8
4. Амортизація 1208,8   5508,3 14,3 +4299,5 +355,7 +9,3
5. Інші операційні витрати 5704,4 23,6 7582,5 19,7 +1878,1 +32,9 -3,9
РАЗОМ операційних витрат 24158,3 100,0 38457,8 100,0 +14299,5 +59,2 *

 


 

 

 


Таблиця 4

Статті кошторису витрат виробництва Сума витрат, тис.грн. Відхилення
За кошторисом Фактично Абсолютне, тис.грн. Відносне, %
1. Прямі витрати, разом 16216,7 24344,4 +8127,7 +50,1
У тому числі: 1.1. Сировина і матеріали 9529,6 14187,2 +4657,6 +48,9
1.2. Паливо й енергія на технологічні потреби 582,0 1233,6 +651,6 +111,9
1.3. Заробітна плата основних робітників 4128,6 5986,1 +1857,5 +44,9
1.4. Відрахування на соціальні заходи 1238,6 1795,8 +557,2 +44,9
1.5. Витрати на утримання та експлуатацію устаткування 208,8 508,3 +299,5 +143,4
1.6. Змінні загальновиробничі витрати 529,1 633,4 +104,3 +19,7
2. Непрямі постійні розподілені загальновиробничі витрати     +2900 +263,6
3. Загальновиробничі витрати, разом (п.1.6. + п.2) 1629,1 4633,4 +3004,3 +184,4
4. Виробнича собівартість продукції (п.1 + п.2) 17316,7 28344,4 +11027,7 +63,7
5. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати 1137,2 1172,7 +35,5 +3,1
6. Наднормативні виробничі витрати - 1358,2 +1358,2 +100
7. Собівартість реалізованої продукції (п.4 + п.5 + п.6) 18453,9 30875,3 +12421,4 +67,3
8. Адміністративні витрати 1448,0 2658,1 +1210,1 +83,6
9. Витрати на збут 1380,2 2106,8 +726,6 +52,6
10. Інші операційні витрати 2876,2 2817,6 -58,6 -2,1
РАЗОМ операційних витрат 24158,3 38457,8 +14299,5 +59,2

 

 

 


Таблиця 5

Місця виникнення витрат Сума витрат, тис.грн. Відхилення
За кошторисом Фактично Абсолютне, тис.грн. Відносне, %
1. Виробничі підрозділи, разом: 17316,7 29702,6 +12385,9 +71,5
у тому числі: 1.1. Цех №1 4086,1 7744,2 +3658,1 +89,5
1.2. Цех №2, у т.ч.: - бригада 1 5173,5 3258,4 8692,4 4588,6 +3518,9 +1330,2 +68 +40,8
- бригада 2 1915,1 4103,8 +2188,7 +114,3
1.3. Цех №3, у т.ч.: - дільниця №1 5952,8 2555,9 9111,3 5897,1 +3158,5 +3341,2 +53 +130,7
1.4. Склад №1 785,6 1090,3 +304,7 +38,8
1.5. Склад №2 811,8 1199,2 +387,4 +47,7
1.6. Технологічне бюро 506,9 1865,2 +1358,3 +267,9
2. Обслуговуючі підрозділи: 6841,6 8755,2 +1913,6 +27,9
2.1. Заводоуправління 2585,2 3830,8 +1245,6 +48,2
2.2. Відділ маркетингу 1380,2 2106,8 +726,6 +52,6
2.3. Відділ НТР 2876,2 2817,6 -58,6 -2,1
РАЗОМ операційних витрат 24158,3 38457,8 +14299,5 +59,2

 

 

 


Таблиця 6

Центр відповідальності Сума витрат, тис.грн. Відхилення
За кошторисом Фактично Абсолютне, тис.грн. Відносне, %
1. Начальник цеху №1 4086,1 7744,2 +3658,1 +89,5
2. Начальник цеху №2 5173,5 8692,4 +3518,9 +68
3. Начальник цеху №3 5952,8 9111,3 +3158,5 +53
4. Головний механік 700,5   +99,5 +14,2
5. Головний інженер 550,4 600,1 +49,7 +9
6. Начальник відділу матеріально-технічного постачання 1597,4 2289,5 +692,1 +43,3
7. Директор з виробництва 3783,3 6144,6 +2361,3 +62,4
8. Директор з маркетингу 1856,2 2547,1 +690,9 +37,2
9. Зав.їдальнею 458,1 528,6 +70,5 +15,4
РАЗОМ операційних витрат 24158,3 38457,8 +14299,5 +59,2

     
 
 
 


× ×


×

 
 


+ +


         
 
 
   
 
 


       
   
 
   
 
 

 

 


 

 


Таблиця 7

Статті прямих матеріальних витрат Витрати матеріалів на виробництво продукції, тис.грн. Зміна прямих матеріальних витрат, тис.грн.
За кошторисом (ОВнат (і) 0× НВ(і) 0 × ЦМ(і) 0) Фактично за базовими нормами та цінами (ОВнат (і) 1× НВ(і) 0 × ЦМ(і) 0) Фактично в базових цінах (ОВнат (і) 1× НВ(і) 1 × ЦМ(і) 0) Фактично (ОВнат (і) 1× НВ(і) 1 × ЦМ(і) 1) Разом (гр.5 – гр.2) У т.ч. за рахунок зміни
Кількості виробленої продукції (∆ ОВ нат(і)) (гр.3 – гр.2) Норми витрат (∆ НВ(і)) (гр.4 – гр.3) Цін на матеріали (∆ ЦМ (і)) (гр.5 – гр.4)
                 
Сировина і матеріали (без поворотних відходів) 8154,3 9213,8 9588,1 11855,9 +3701,6 +1059,5 +374,3 +2267,8
Куповані напівфабрикати 1375,3 1955,4 2000,7 2331,3 +956,0 +580,1 +45,3 +330,6
Паливо й енергія 582,0 799,3 1010,8 1233,6 +651,6 +217,3 +211,5 +222,8
РАЗОМ 10111,6 11968,5 12599,6 15420,8 +5309,2 +1856,9 +631,1 +2821,2

 

 

 
 

 

 



× ×


×

 
 


 

 

 


Таблиця 8

Статті загальновиробничих витрат За попередній період За звітний період Відхилення
Сума, тис. грн. Струк-тура, % Сума, тис. грн. Струк-тура, % Абсо-лютне, тис. грн. Віднос-не, % Струк-тури, пункти
1. Виробнича собівартість продукції, разом 17316,7 х 28344,4 х +11027,7 +63,7 х
2. Загальновиробничі витрати, разом 1629,1 100,0 4633,4 100,0 +3004,3 +184,4 х
У тому числі: 2.1. Змінні загальновиробничі витрати, у т.ч.: 529,1 32,5 633,4 13,7 +104,3 +19,7 -18,8
- вартість послуг підрядних організацій з утримання та ремонту основних засобів 123,8 7,6 177,3 3,8 +53,5 +43,2 -3,8
- оплата праці робітників, зайнятих ремонтом та експлуатацією основних засобів 55,9 3,4 85,2 1,8 +29,3 +52,4 -1,6
- відрахування на соціальні заходи апарату управління цехами 17,0 1,1 24,7 0,6 +7,7 +45,3 -0,5
- витрати на електроенергію для освітлення і вентиляції 323,6 19,9 333,7 7,2 +10,1 +3,1 -12,7
- вартість МШП 8,8 0,5 12,5 0,3 +3,7 +42 -0,2
2.2. Постійні розподілені загальновиробничі витрати 1100,0 67,5 4000,0 86,3 +2900,0 +263,6 +18,8
3. Питома вага у виробничій собівартості продукції, % (п.2 / п.1) 9,4 х 16,3 х +6,9 +73,4 х

? 1. Аналіз умовно-постійних витрат здійснюється шляхом порівняння і потребує вивчення причин, що викликали перевитрачання або економію. 2. Аналіз умовно-змінних витрат потребує перерахунку кошторису на фактичний обсяг виробництва у натуральному вимірі, а потім вже здійснюється порівняння фактичних витрат з цими даними.

 


               
   
 
 
 
   
 
   

 

 

 


Таблиця 9

Вид продукції Собівартість одиниці продукції, грн. (СОі) Зміна собівартості одиниці продукції, грн. (∆СОі)
За кошторисом (СПВ0 / ОВнат (і) 0+ ЗВ(і) 0) За кошторисом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва (СПВ0 / ОВнат (і) 1+ ЗВ(і) 0) Фактично при базовому рівні змінних витрат (СПВ1 / ОВнат (і) 1+ ЗВ(і) 0) Фактично (СПВ1 / ОВнат (і) 1+ ЗВ(і) 1) Разом (гр.5 – гр.2) У т.ч. за рахунок зміни
Кількості виробленої продукції (∆ ОВ нат(і)) (гр.3 – гр.2) Постійних загальновиробничих витрат (∆ СПВ) (гр.4 – гр.3) Змінних витрат на 1-цю продукції (∆ ЗВ(і)) (гр.5 – гр.4)
                 
Виріб А 500,0 514,0 520,0 510,0 +10 +14,0 +6,0 -10,0
Виріб Б 400,0 417,4 420,0 450,0 +50,0 +17,4 +2,6 +30,0
Виріб В 587,4 527,2 575,3 575,0 -12,4 -60,2 +48,1 -0,3
І т.д.                

 


           
   
 
   
 
 

 


 
 

 

 


       
   
 
 

 

       
 
 
   

 


Таблиця 10

Вид продукції Витрати на 1грн. продукції, коп. (ВМ) Зміна витратомісткості продукції, коп. (∆ВМ)
За кошторисом (Σ(ОВнат (і)0 × ПВ(і)0 × ЗВ(і)0) + СПВ0) (Σ(ОВнат (і)0 × ПВ(і)0 × Ц(і)0) За кошторисом, перерахованим на фактичний обсяг і структуру виробництва (Σ(ОВнат (і)1 × ПВ(і)1 × ЗВ(і)0) + СПВ0) (Σ(ОВнат (і)1 × ПВ(і)1 × Ц(і)0) Фактично при базовому рівні цін на продукцію (Σ(ОВнат (і)1 × ПВ(і)1 × ЗВ(і)1) + СПВ1) (Σ(ОВнат (і)1 × ПВ(і)1 × Ц(і)0) Фактично (Σ(ОВнат (і)1 × ПВ(і)1 × ЗВ(і)1) + СПВ1) (Σ(ОВнат (і)1 × ПВ(і)1 × Ц(і)1) Разом (гр.5 – гр.2) У т.ч. за рахунок зміни
Кількості і структури виробленої продукції (∆ ОВ нат(і) та ∆ПВ(і)) (гр.3 – гр.2) Змінних та постійних витрат на продукцію (∆ЗВ(і) та ∆ СПВ) (гр.4 – гр.3) Ціни на продукцію (∆ Ц(і)) (гр.5 – гр.4)
                 
Виріб А 86,67 88,40 87,94 87,85 +1,18 +1,73 -0,46 -0,09
Виріб Б 80,12 79,81 78,23 83,49 +3,37 -0,31 -1,58 +5,26
Виріб В 76,15 76,68 77,09 76,08 -0,07 +0,53 +0,41 -1,01
… … … … … … … … …
Разом по підприємству 86,35 85,44 82,11 85,66 -0,69 -0,91 -3,33 +3,55

 


Питання для самоконтролю знань:


Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.018 сек.)