Принципы налогообложения (тема №1)

2. В основу налогообложения и построения налоговой системы РФ, как и любого другого государства, заложены определённые принципы. На первоначальном этапе взимание налогов происходило произвольно и стихийно. С превращением налогов в главный источник государственных доходов появилась необходимость в исследовании самой сути налогов.

Впервые определил принципы налогообложения шотландский экономист Адам Смит. В своём труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) он обобщил исследования предшественников и выделил 4 основных принципа налога, которые актуальны и до сих пор:

1. Принцип справедливости. Это всеобщность и равномерность распределения налогового бремени.

2. Принцип определённости. Требует, чтобы вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа были ясно определены и доведены до налогоплательщиков.

3. Принцип экономии. Заключается в снижении затрат по взиманию налога.

4. Принцип удобства (удобности). Налог должен взиматься в удобное время и удобным для налогоплательщика способом.

Принципы Смита концептуально дополнил немецкий финансист Адольф Вагнер. В своей работе «Наука о финансах» (1880 г.) он 9 правил налогообложения объединил в 4 группы:

I. Финансовые принципы:

a) (1) достаточность обложения;

b) (2) эластичность (подвижность) обложения.

II. Народно-хозяйственные принципы:

a) (3) надлежащий выбор источников обложения;

b) (4) эффективная комбинация различных видов налоговых систем.

III. Этические принципы (принципы справедливости):

a) (5) всеобщность обложения;

b) (6) равномерность обложения.

IV. Организационные принципы (административно-технические принципы):

a) (7) определённость обложения;

b) (8) удобство уплаты налога;

c) (9) максимальное снижение издержек взимания.

Особое внимание Вагнер придавал финансовым принципам, что следует из его концепции о государственных финансах. Согласно ей, тенденция увеличения государственных расходов сохраняется в промышленных странах до тех пор, пока их развитие идёт по восходящей. С ростом правительственных расходов должны расти и налоговые поступления, то есть налоги должны быть эластичными, приспособленными к государственным нуждам.

Таким образом, от выполнения финансовых принципов, по мнению Вагнера, зависят все остальные принципы, то есть в основу он положил фискальную функцию.

Ставка

налога

оптимальная

ставка

Максимальные Налоговые доходы доходы государства

Иллюстрация соотношения показателей налоговой нагрузки и объёма поступающих в бюджет налоговых доходов служит кривая Лаффера.

Американский экономист Артур Лаффер доказал, что связь

между налоговой нагрузкой на налогоплательщика и объёмом налоговых поступлений не является ни прямой, ни обратной, а носит сложный характер. При высокой налоговой нагрузке снижение ставок налога приводит к увеличению налоговых доходов за счёт расширения налоговой базы.

Кроме теоретических принципов налогообложения, устанавливаются принципы построения налоговой системы конкретного государства. В Конституции РФ и в Налоговом Кодексе заложены следующие принципы налоговой системы РФ:

I. Принципы налогового федерализма (организационные принципы):

a) (1) принцип единства налоговой политики;

b) (2) принцип единства системы налогов;

c) (3) принцип разграничения полномочий в области налогообложения.

II. Принципы налогового права (юридические принципы):

a) (4) принцип законности;

b) (5) принцип приоритета международных норм;

c) (6) принцип приоритета норм налогового законодательства;

d) (7) принцип ясности налогового законодательства и толкование его в пользу налогоплательщика;

e) (8) принцип отрицания обратной силы налогового закона.

III. Экономические принципы:

a) (9) всеобщность налогообложения;

b) (10) принцип экономической обоснованности налога;

c) (11) принцип недопущения дискриминации налогоплательщика;

d) (12) принцип равного налогового бремени, исходя из фактической способности к уплате налога.

Поиск по сайту: