АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Учет финансовых вложений. Резерв под обесценение финансовых вложений

Читайте также:
  1. Анализ отчета о финансовых результатах деятельности учреждений.
  2. Аналіз чинників і резервів збільшення випуску і реалізації продукції.
  3. Бух.учет резервов под обесценение финансовых вложений. ПБУ 19/02
  4. Валютні резерви ваучер
  5. Во-вторых, применяется резервирование.
  6. Вопрос 3. Анализ финансовых коэффициентов
  7. Вопрос Учет финансовых вложений
  8. Выбор выключателя на резерве собственных нужд
  9. Выбор мощности и типа рабочих и резервных трансформаторов собственных нужд.
  10. Диверсифікація міжнародної ліквідності. Частки резервних
  11. И резервирования
  12. Из экономик стран нерезервных валют, в том числе России.

Финансовые вложения –инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и ценные бумаги других организаций, в уставный капитал других организаций, а также предоставление займов другим организациям.

Классификация ценных бумаг:

1. По экономическому назначению (акции АО, облигации, государственные долговые обязательства, производные ценные бумаги, вексель, и др)

2. В зависимости от способа передачи прав (именные ценные бумаги на предъявителя, ордерные)

3. В зависимости от характера операции и сделки (фондовые или денежные, коммерческие (капитальные) или товарные ценные бумаги).

Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет производится в размере фактических затрат (ПБУ 18/02). Учет финансовых вложений ведется на счете 58.

Выбытие финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений происходит в случаях их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи по договору простого товарищества и т.д.
Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;

· переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.);

· способность приносить организации экономические выгоды.

Обесценение финансовых вложений - это устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от них в обычных условиях ее деятельности.

При возникновения ситуации, когда может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. В случае если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.
Резерв образуется за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов). При этом в бухгалтерской отчетности финансовые вложения показывается по учетной стоимости за вычетом суммы резерва.
В налоговом учете создание резерва под обесценение финансовых вложений в целях налогообложения прибыли не учитывается (п. 10 ст. 270 НК РФ). Проверка на обесценение производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря при наличии признаков обесценения.

Если по результатам проверки выявляется дальнейшее снижение расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение увеличивается и уменьшается финансовый результат.
Если по результатам проверки выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма резерва уменьшается, а финансовый результат увеличивается.Если финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого снижения стоимости, то сумма созданного резерва относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов).
Учет резерва ведется на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений":
Д91 К 59 - создан резерв под обесценение финансовых вложений
Д59 К91 - уменьшен (списан) ранее созданный резерв под обесценение.

 

 

Учет расчетов по текущим обязательствам: расчеты с поставщиками и покупателями, с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами, с покупателями и заказчиками, по кредитам и займам.

Учет расчетов с поставщиками. Кредитный остаток характеризует остаток задолженности перед поставщиками на начало отчетного периода. Увеличение задолженности записывается в кредит, а уменьшение – в дебет. Учет на счете 60 ведется методом начислений, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, потребительские услуги и принятые работы отражается независимо от их оплаты. Также на счете 60 учитываются неотфактурованные поставки. Такие поставки отражаются по кредиту счета 60 на стоимость поступивших ценностей в соответствии с ценой и количеством, предусмотренных договором.

При получении документов от поставщиков отражение в учете осуществляется по одному из вариантов:

1. Если поступившие документы соответствуют условию договора, тогда производится дополнительная запись только на сумму НДС Дт19Кт60.

2. Если документы не соответствуют условию договора, то предыдущая бух.запись сторнируется и производится запись, соответствующая поступившим документам.

Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету. Авансовые данные поставщикам учитываются на счете 60 отдельно. Суммы выданных авансов отражаются по дебету 60 субсчет по авансам выданным, корреспонденция со счетами учетов денежных средств. Дт60 Кр51,52,55 – выдача аванса. Авансы, зачтенные при окончательной оплате материалов, работ отражается по кредиту счета 60 субсчета авансы выданные корреспонденции счета 60.

Дт 07 Кт60 – поступило оборудование, требующее установки.

Дт 19 Кт60 – НДС по поступившим материалам.

 

Учет расчетов с покупателями. Ведется на счете 62 (а).аналитический учет ведется покаждому предъявленному покупателю счету.

Расчеты с покупателями могут выполняться в двух вариантах:

1. Оплата за реально поставленные товары (работы, услуги).

2. Авансовые платежи (предоплата) за предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг).

В первом случае оправдательными документами являются счета, акты и т.д., а во втором – договора.

В случае оплаты записывается только одна проводка: дебет счета 51 и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на всю сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет организации.

Дт 62 Кт 90 – предъявлен счет покупателю на оплату за готовую продукцию, выручка от продажи.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетные лица – работники предприятия, которым в соответствии с приказом руководителя могут быть выданы денежные средства для использования их на хоз.нужды или для целей управления. Учитываются на счете 71 (а).

Дебитовое сальдо 71 счета показывает задолженность подотчетных лиц перед предприятием на начало отчетного периода. По дебиту отражается выдача денег под отчет, по кредиту – расходование подотчетных сумм на предусмотренные цели или возврат неиспользованных денег. Деньги под отчет выдаются на определенные цели и обязательно требует счет об использовании, который составляется ввиде авансового отчета и предоставляется в бух.организацию в течении 3дневного срока, на который они были выданы если работник не отчитался по предыдущей подотчетной суммы, то другие суммы подотчет ему не выдаются пока он не отсчитается. Передача подотчетных сумм другому лицу не допускается.

Дт71 Кт 50 – выдача денег подотчет, выданное размещение перерасхода.

Дт23, 20, 25, 26, 44 Кт 71 – израсходованы подотчетчные суммы на производственные и управленческие нужды.

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на котором учитываются расчеты с учебными заведениями, науч­ными организациями, транспортными организациями; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполни­тельным документам и т.п. Сальдо на счете 76 показывается в развернутом виде.

Начисление разной дебиторской задолженности отражается Дт 76 Кт 47, 48, 80;

начисление разной кредиторской задолженности —Дт 08, 10, 12, 25, 26, 43, 44, 88 Кт 76

 

Учет расчетов по кредитам и займам. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других таких вещей того же рода и качества Договор кредита является срочным и возмездным. Как правило, договор кредитования также предусматривает обязательное обеспечение кредита, которым могут выступать договор поручительства, банковская гарантия, залог, страхование и пр.

Отличительные особенности кредитного договора от договора займа:

1) в роли кредитора по кредитному договору может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций;

2) предметом кредитного договора могут быть только деньги;

3) кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. В отличие от договора займа при несоблюдении письменной формы кредитный договор признается недействительным.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)