 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Порядок визнання доходів в цілях визначення об’кта оподаткування з податку на прибуток
| Пункт ПКУ | Вид доходу | Дата визнання доходу | Первинний документ | Порядок відображення операції на рахунках у бухгалтерському обліку |
| 137.1. абзац 1 | Дохід від реалізації товарів | Дата переходу покупцеві права власності на такий товар | Товарні накладні, товарно-транспорті накладні, акти прийому-передачі продукції, товарів | По дебету рахунків дебіторів, грошових коштів (при розрахунках кінцевому споживачеві за готівку) і кредиту субрахунків 701, 702 |
| 137.1. абзац 2 | Дохід від надання послуг та виконання робіт | Дата складання акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог діючого законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг | Акт виконаних робіт (послуг), відомчі (галузеві) первинні документи, які реєструють факт надання послуг (виконаних робіт), у т.ч і за показниками приборів обліку | По дебету рахунків дебіторів, грошових коштів (при розрахунках кінцевому споживачеві за готівку) і кредиту субрахунку 703 |
| 137.2. 137.2.1. | Дохід у разі отримання коштів цільового фінансування з фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів визнається: сума коштів, що дорівнює частині амортизації об’єкта інвестування (основних засобів, нематеріальних активів), пропорційній долі отриманого платником податку з бюджету цільового фінансування капітальних інвестицій у загальній вартості таких інвестицій в об’єкт | Дата нарахування амортизації об’єкта інвестування (основних засобів, нематеріальних активів) | Розрахунок амортизації | По дебету рахунків витрат і Кредит рахунку 13 |
| 137.2.2. | Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов витрачання таких коштів на виконання в майбутньому певних заходів | Дата фактичного отримання цільового фінансування на банківські рахунки | Виписка банку з рахунку платника податку | Дебет субрахунку 311 |
| 137.2.3. | Цільове фінансування | Остання дата тих періодів, у яких були здійснені витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування | Виписка банку з рахунку платника податку | Дебет субрахунку 311 |
| 137.3. | Виробництво товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва та якщо договорами, які укладені на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання | Дата завершення ступеня виробництва (операції з надання послуг), який визначається за питомою вагою витрат, здійснених у звітному податковому періоді, у загальній очікуваній сумі таких витрат та/або за питомою вагою обсягу послуг, наданих у звітному податковому періоді, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані | Акт завершення ступеня виробництва, виконання робіт, надання послуг; Накладна або акт на здачу кінцевого результату робіт | Поетапно відображається по дебету рахунку 23. По даті реалізації – на рахунку 90 та рахунку 79. Виручка відображається по кредиту рахунку 70 |
| 137.5. | Продаж товарів за договором комісії (агентським договором) платником податку-комітентом | Дата продажу товарів, що належать комітенту | Звіт комісіонера (агента) про продаж товару | Кредит субрахунку 702 |
| 137.6. абзац 1 | Продаж товарів або послуг з використанням автоматів з продажу товарів (послуг) чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності реєстратора розрахункових операцій, контрольованого уповноваженою на це фізичною особою | Дата вилучення з таких автоматів або подібного обладнання грошової виручки | Акт про вилучення виручки з торгівельного автомата, прибутковий касовий ордер | Дебет рахунку 30 «Каса» |
| 137.6. абзац 2 | У разі коли торгівля товарами (роботами, послугами) через торговельні автомати здійснюється з використанням жетонів, карток або інших замінників грошового знака, вираженого в грошовій одиниці України | Дата продажу таких жетонів, карток або інших замінників грошового знака, вираженого в грошовій одиниці України | Прибутковий касовий ордер | Дебет рахунку 30 «Каса» |
| 137.7. | Продаж товарів, виконання робіт, надання послуг з використанням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків | Дата оформлення відповідного рахунка (розрахункового документа) | Рахунок на сплату продажу товарів, виконання робіт, надання послуг; акт списання бланків карток, чеків | Кредит субрахунків 702, 703 в дебет рахунків 30, 31 або 36, 37 |
| 137.8. | Надходження від кредитора від проведення кредитно-депозитних операцій | Дата визнання (нарахування) процентів (комісійних та інших платежів, пов’язаних зі створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), визначена згідно із правилами бухгалтерського обліку | Розрахунок нарахування процентів (комісійних, інших платежів); акт наданих послуг | Кредит субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» або рахунку 73 «Інші фінансові доходи» |
| 137.9. | Доходи власника іпотечного сертифіката участі за операціями з таким іпотечним сертифікатом. Якщо позичальник (дебітор) затримує сплату процентів (комісійних), то кредитор урегульовує таку заборгованість | Дата нарахування протягом відповідного звітного періоду доходу за консолідованим іпотечним боргом (зменшеного на суму винагороди за управління та обслуговування іпотечних активів) | Акт нарахування доходів за іпотечним сертифікатом | Кредит рахунку 73 «Інші фінансові доходи» |
| 137.10. | Суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари, роботи, послуги | Дата фактичного отримання платником податку товарів, робіт, послуг або дата надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку, якщо інше не передбачено цим розділом | Товарні накладні, товарно-транспортні накладні, акти прийому-передачі робіт, послуг, прибутковий касовий ордер, виписка з банківського рахунку | Дебет рахунків активів (кошти, запаси, необоротні активи тощо) з кредиту рахунків кредиторів |
| 137.11. | Дохід у вигляді орендних/лізингових платежів (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта фінансового лізингу) за майно, що передано платником податку в оренду/лізинг, ліцензійних платежів (у тому числі роялті) за користування об’єктами інтелектуальної власності | Дата нарахування таких доходів, яка встановлена відповідно до умов укладених договорів (за місяць, квартал, рік) | Акт нарахування орендних/лізингових платежів; рахунок-фактура | Кредит субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг»; кредит рахунку 69 «Доходи майбутніх періодів» |
| 137.12. | Дохід від продажу іноземної валюти | Дата переходу права власності на іноземну валюту | Банківський документ про продаж валюти, виписка з банківського рахунку про зарахування валюти придбання | Дебет субрахунків 311 «Поточні рахунки в національній валюті», 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» з кредиту субрахунку 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти» |
| 137.13. | Суми штрафів та/або неустойки чи пені, отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду | Дата їх фактичного надходження на рахунки підприємства-платника податку | Виписка з банківського рахунку | Дебет субрахунків 311 «Поточні рахунки в національній валюті» з кредиту субрахунку 715 «Одержані пені, штрафи, неустойки» |
| 137.14. | Дохід від страхової діяльності | Дата виникнення відповідальності платника податку – страховика перед страхувальником за укладеним договором, що випливає з умов договорів страхування/перестрахування, незалежно від порядку сплати страхового внеску, визначеного у відповідному договорі (крім довгострокових договорів страхування життя) та інших договорів страхування, укладених на строк більше одного року, договорів страхування, укладених відповідно до Закону України „Про недержавне пенсійне забезпечення” | ||
| 137.15. | Дохід за договорами довгострокового страхування життя та іншими договорами страхування, укладеними на строк більше одного року, договорами страхування, укладеними відповідно до Закону України „Про недержавне пенсійне забезпечення”, дохід у вигляді частини страхового внеску | Дата виникнення у платника податку права на отримання чергового страхового внеску відповідно до умов зазначених договорів | ||
| 137.16. | Отримання інших доходів (крім передбачених статтею 137 ПКУ) | Дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами цього розділу | Документи, які підтверджують факт отримання інших доходів | Кредит рахунків класу 7 |
| 137.17. | Доходи спеціалізованих експлуатуючих підприємств у вигляді вартості безоплатно отриманих об’єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж, визначеної на рівні звичайної ціни, що були побудовані споживачами на вимогу спеціалізованих експлуатуючих підприємств згідно з технічними умовами на приєднання до вищевказаних мереж або об’єктів, визнаються у сумі, рівній сумі амортизації, нарахованої згідно із статтею 145 цього розділу, відповідних активів | Дата нарахування амортизації зазначених об’єктів | Бухгалтерська довідка про суму нарахованих доходів відповідно до сум амортизації | |
| 137.18. | Сума процентів за цінними паперами, придбаними платником податку з метою їх продажу або утримання до дати погашення | Кінець податкового періоду, протягом якого була здійснена або мала бути здійснена виплата таких процентів згідно з умовами випуску таких цінних паперів | Бухгалтерська довідка про суму нарахованих доходів | По кредиту субрахунку 732 „Відсотки одержані” |
Для відображення доходів в декларації з податку на прибуток підприємства, передбачено три рядки і один додаток ІД:
01 - доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03);
02 - дохід від операційної діяльності;
03 та додаток ІД - інші доходи.
В таблиці 2.3 наведена класифікація доходів і відображення їх в декларації з податку на прибуток підприємств та формі № 2 „ Звіт про фінансові результати”.
Таблиця 2.3
Класифікація доходів і відображення їх в декларації з податку на прибуток підприємства та в формі № 2 „ Звіт про фінансові результати”
| п. ПКУ | Перелік доходів | Рядок декларації | Бухгалтерський рахунок | Рядок форми №2 |
| Доходи від операційної діяльності | ||||
| 135.4.1. | дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо) | |||
| Інші доходи | ||||
| 135.5.1. | доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів | 03 додаток ІД | ||
| 135.5.2. | доходи від операцій оренди/лізингу, | 03 додаток ІД | ||
| 135.5.3. | суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду; | 03 додаток ІД | ||
| 135.5.4. | вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості | 03 додаток ІД 03 додаток ІД 03 додаток ІД | ||
| 135.5.5. | суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із цим Кодексом мають пільги з податку на прибуток Положення цього пункту не поширюються на суми поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника/учасника у випадку повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання. | 03 додаток ІД | - | - |
| 135.5.7. | суми заборгованості, що підлягають включенню до доходів від врегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості | 03 додаток ІД | - | - |
| 135.5.8. | фактично отримані суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рішенням суду | 03 додаток ІД | ||
| 135.5.10. | суми дотацій, субсидій із фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку | 03 додаток ІД | ||
| 135.5.10 | Суми капітальних інвестицій із бюджету Доходи відображаються на суму амортизації | 03 додаток ІД | ||
| 135.5.11. | Доходи від курсових різниць | 03 додаток ІД | ||
| 135.5.14. | інші доходи платника податку за звітний податковий період | 03 додаток ІД |
Поиск по сайту: