Мета аудиту дебіторської заборгованості та його завдання. Організація носіїв інформації (аудиторських номенклатур) в аудиті ДЗ

Мета аудиту- встановлення достовірності перв даних щодо їх формування, повноти і своєчасності відображ інфор., у зведених документах та обл регістрах, правильності ведення їх обліку відповідно до нормат документів та облікової політики, достовірності відображ у звітності.

Мета аудиту відповідно до МСА 200 полягає у висловленні аудитором незалежної професійної думки щодо правильності відображ у звітності підпр інформації про ДЗ.

Завдання аудиту дебіт заборгованості:

- встановити дотримання вимог діючого законодавства щодо розрахунків з дебіторами;

- встановити законність виникнення ДЗ підпр;

- перевірити своєчасність погаш заборгованості;

- оцінити правильність синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з дебіторами;

- перевірити наявність і правильність оформлення перв документів що підтверджують факт виникн чи погаш дебіт заборгованості;

- перевірити правильність оцінки ДЗ та розрахунку величини резерву сумнівних боргів;

- встановити правильн класифікації ДЗ та дот-римання в обл інших вимог П (С)БО № 10 "ДЗ";

- перевірити правильність списання заборгованості, строк позовної давності по якій минув;

- встановити доцільність заходів, ужитих підприємством щодо ліквідації причин, які спричинили прострочену заборгованість;

- перевірити дотримання законодавства за розрахунками з підзвітними особами та правильність відображення їх в обліку;

- визначити достовірність показників фін звітн відносно ДЗ і розкриття необхідної інформації у Примітках до річної фінансової звітності.

Джерела інформації для перевірки ДЗ:

- наказ про обл політику підпр; уст документи (реєстри акціонерів, учасників, документи загальних зборів учасників)

- фінансова звітність і примітки до неї.

- Реєстри синтет й аналіт обліку розрахунків (журнал № 3 від 3.1-3.6 відповідних машинограм за автоматизованого обліку).

Первинні документи з обліку розрахунків (накладні, рахунки-фактури, касові та банківські документи, договори з постачальниками, оренди, кредитні, договори підряду).

Акти звіряння розрахунків, акти інвентаризації, книга придбання, продажу.

П(С)БО 11 «зобовязання», П(С)БО 10 «ДЗ», Інструкція з інвентаризації о/з, нем. активів, ТМЦ, грошових коштів і розрахунків.

План (програма та процедури) аудиту грошових коштів. Методи аудиту грошових коштів та методика його проведення.

Аудит касових опер. повинен проводитися відпов до розробленої програми за напрямами:

-перевірка правильн оформл касових операцій

-оцінювання повноти і своєчасності оприбуткування готівки в касу

- перевірка дотримання ліміту каси;

-аналіз правильності списання ГК на витрати

-перевірка дотримання касової дисципліни

-перевірка розрах з підзвітними особами.

-перевірка докум з інвентаризації готівки в касі

Процедури аудиту ГК на рах. у банках:

-перевірка наявності відкритих рахунків

-перевірка правильності ведення синтетичного і аналітичного обліку грошових коштів

Перевірка документів з інвентаризації ГК на рах. у банках та відобр. інф. у фін. звітності.

А-т ГК та розрах слід розпочинати з оцінки внутр контролю на цій ділянці обліку. Треба з’ясувати як дотримувались касової дисципліни, як контролювались гот і безготівкові операції.

Проведення аудиту передбачає проведення інвентаризації – виявлення недостачі або лишку грош кошт та встанов відповідних правопорушень. Об’єкти інвентаризації: 1. готівка (нац та інозем валюта), 2. ЦП (акції, облігації), 3. грош док (чеки, акредитиви, талони на паливо, векселі), 4. бланки суворої звітності, 5. залишки на р-ках в банках.

Потім документальна перевірка. Необх з’ясу-вати при перевірці касових операцій: 1) наявність кас звітів, ПКО і ВКО, 2) дотриман кас дисципліни, 3) ліміт зал каси, наявність, повнота і своєчасність оприбут грош кошт, 4) правильне застосув курсу валют, використ курс різниць, 5) умови зберігання ГК; 6) наявність договору з касиром про матер відповідальність, 7) законність спис ГК у вадатки по касі, 8) перевірка записів в кас книзі і звітах касира, 9) достовірність відобр операц з готівкою в б/о і звітах.

Перевірка банківських операцій: 1) які р-ки відкриті по п-ву, 2) наявність виписок з кожного банк р-ку, 3) якість і достовірність виписок б-ку, наявність додатків до них, 4) записи за р-ми в б-ках, 5) Дт та Кт обороти по грош кошт, 6) порівнян залишку заборг на балансі на поч. періоду, що підлягає А-ту з кожного виду розрахунків з актами взаємоперевірки, 7) законність проведення операцій по кожному виду розрахунків.

Останньою стадією є зіставлення перв, аналіт і синтет обл документів із даними відображ у звітності з метою вставлення їх відповідності.

Поиск по сайту: