Классификация налогов. ü прямые - взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов

1. по объекту:

ü прямые - взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. - налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество.

ü косвенные - облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета.

Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения.

Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах.

Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы.

Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

2. по субъекту:

ü центральные;

ü местные.

В России существует трехуровневая система:

a) федеральные налоги - устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

(налог на добавленную стоимость, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлинаи др.

b) региональные налоги - находятся в компетенции субъектов федерации (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

c) местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. по принципу целевого использования:

ü маркированные (имеют конкретное направление расходования средств - платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др.);

ü немаркированные обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

4. по характеру налогообложения:

ü пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

ü прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

ü регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

5. в зависимости от источников их покрытия:

ü налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог;

ü налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

ü налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС;

ü акцизы;

ü экспортные тарифы;

ü налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

ü целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;

ü налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

ü сбор на нужды образовательных учреждений;

ü сборы за парковку автомобилей;

ü налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

30. Построение бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетный федерализм.

от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в

различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки

муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

Доходы местных бюджетов формируются за счет след источников: Налоговые доход ы:Налог на прибыль,на доходы филиц, на добавленную стоимость,Акцизы, на имущество физ лиц,на имущество предприятий, Платежи за испол прир ресурсов. Неналоговые доходы:Доходы от гос собственности или от деятел, от продажи принадлежавшего гос-ву

имущества. Безвозмездные перечисления:1. От других уровней власти, из них: Дотации (бюджет средства,предоставл бюжд друг уровня на безвозмездн и безвозвратн основах на покрытие расходов) Субвенции( предназначен для опред целей и сроков,если испол не по назначению- то они изымаются )

Трансферты (финанс помощь нижестоящему бюджету от вышестоящего уровня) Субсидии( долевое финансирование целевых расходов ) Заемные средства.

Поиск по сайту: