Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы оптимизации

Налоговая нагрузка - это доля доходов, которую организация уплачивает государству в форме налогов им платежей налогового характера.

Методики определения налогового нагрузки:

Общепринятая Мет-ка Минфина

НН=Н/В*100%

Где Н-сумма всех начисленных налогов

В- выручка от реализации, включая выручку от прочей реализации

«-» в данной методике не характеризуется влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывается структура налогов в выручке от реализации

Крейниной М.Н.

Методика предполагает сопоставление налога и источника его уплаты.

Интегральным показателем в данной методике выступает прибыль экономического субъекта, к который приводится сумма всех налогов.

НН=(В-Ср-Пч)/ (В-Ср) * 100%

В-выручка от реализации (себестоимость + прибыль),

Ср-затратымна производство реализованной продукции без учёта налогов,

Пч - фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта.

Данная методика позволяет проанализировать воздействие прямых налогов на финансовое состояние экономического субъекта, но не позволяет оценить влияние косвенных налогов.

Кировой Е.А.

В данной методике считается не корректным применение показателя выручки от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки. Предполагается различать 2 показателя налоговой нагрузки - абсолютный и относительный.

Абсолютная налоговая нагрузка - это налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды. Показатель абсолютной налоговой нагрузки не отражает напряжённости налоговых обязательств экономического субъекта, поэтому дополнительно рассчитывается показатель относительной налоговой нагрузки. Это показатель отношения абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости.

ВCC=В- МЗ -А+ВД-ВР

ВCC=ОТ+СО+П+НП

Где ВCC вновь созданная стоимость,

МЗ - материальные затраты

А -амортизационные отчисления

ВДм- внереализационнве доходы

ВР- внереализационные расходы

ОТ - оплата труда

СО - отчисления на социальные нужды,

П- прибыль

НП - налоговые платежи.

Дн= ((НП+СО):ВСС)*100%= ((НП+СО): (ОТ+СО+П+НП))*100%

+ в том, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные экономические субъекты вне зависимости от их отраслевой принадлежности.

Данная методика не учитывает влияние таких показателей как: фондоемкость, трудоёмкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов и не позволяет прогнозировать изменения деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.

Литвина М.И.

Связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и др обязательных платежей, а так же со структурой налогов и механизмом взимания.

НН=СН:ИН*100%

Где СН-сумма

ИН-размер источника средств уплаты налогов.

В общую сумму налогов, по мнению автора, необходимо включать все налоги, уплачиваемые организацией, в том числе и НДФЛ, поскольку все налоги перечисляются за счёт ДС экономического субъекта (организации).

В качестве источника средств уплаты налогов признается доход экономического субъекта в различных формах: выручка от реализации, прибыль, доход работника и тд. Помимо общего показателя налоговой нагрузки в методике активно используются частные показатели, определяемые как отношение отдельных налогов и групп налогов с источником платежа. С помощью этих показателей можно определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимости от отраслевой принадлежности экономического субъекта.

Методика позволяет собрать практические ценные сведения по конкретному экономическому субъекту.

Позволяет учесть особенности деятельности конкретного экономического субъекта и долю амортизационных отчислений в добавленной стоимости.

«-» некорректное использование при расчёте налогового бремени отдельных показателей (НДФЛ).

Кадушина А. и Михайловой Н.

Методика количественная. Она предлагает оценивать налоговую нагрузку как долю отдаваемую в бюджет добавленной стоимости, созданная отдельным экономическим субъектом. Добавленная стоимость - это источник дохода экономического субъекта и источник уплаты налога. Показатель, получившийся в процессе расчётов, позволяет усреднить оценку налоговой нагрузки для различных типов производств.

НН=(ΣН: ЧА) / (ЧП: ЧА)

ΣН - сумма всех налогов;

ЧА - чистые активы;

ЧП - чистая прибыль.

Данная методика позволяет определить доли налогов в добавленной стоимости в зависимости от доли производства и рентабельности.

Позволяет просчитать влияние повышения или понижения налоговых ставок и увеличения льгот на темпы развития экономического субъекта.

«-» В расчётную формулу не вошли налог на имущество и другие налоги, влияние которых мб значительным для отдельных экономических субъектов.

Островенко Т.К.

Предлагает разделение показателей налоговой нагрузки на частные и обобщающие

Обощающие показатели

ННд = НИ: Вр - НН на доходы предприятия, НИ-налогове издержки, Вр-выручка от реализации

ННф= НИ: ВБ ср.г. - НН на финансове ресурсы

ВБ ср. г. -среднегодовая валюта баланса,

ННск=НИ: СК ср.г.- НН на собственный капитал

СК ср.г. - среднегодовая сумма собственного капитала

НН на прибыль до налогообложения

НБ п= НИ: П

Более конкретные и информативные частные показатели вычисляются по источникам возмещения: себестоимости, выручки от реализации, фондов спец назначения и чистой прибыли, финансовых результатов.

В соответствии с перечисленными источниками формируется 4 группы налоговых издержек:

Налоговая нагрузка определяется как соотношение налоговых издержек к соответствующей группе по источнику покрытия.

На реализацию ННр=НИр: ВР

На себестоимость ННс=НИс: Ср

На прибыль до налогообложения финансовый результат ННфр=НИфр: ФР

На чистую прибыль и фонды спец назначения ННчп=НИчп: ЧП

Приемы оптимизации:

1- выбор учетной политики - Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.

2- разработка контрактных схем - позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки.

3- использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений. Налоговое законодательство предусматривает различные льготы: освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

61. Цели, принципы, элементы и этапы прогнозирования и планирования налогообложения.

Налоговое планирование - это систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на оптимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах, представляющий собой ряд мероприятий, направленных на уменьшение налоговых выплат, которые, в первую очередь, состоят в структурировании бизнеса; законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот.

Целями НП являются:

- соблюдение налогового законодательства;

- сведение до минимума излишних налоговых выплат, избежание налоговых санкций,

- максимальное увеличение прибыли;

- разработка структуры взаимовыгодных сделок с контрагентами;

- управление потоками денежных средств;

- эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования;

- влияние на законодательные органы власти, налоговые, финансовые органы, защита прав налогоплательщика, в том числе судебная.

Задача НП – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.

Принципы оптимизации налогообложения в компании:

Адекватность затрат

Юридическое соответствие

Конфиденциальность

Подконтрольность

Нейтралитет

Допустимое содержание формы и содержания

Автономность

Диверсификация.

Элементы НП.

1.-Состояние БУ и НУ, а также вз/д-ие между ними должно строго соответствовать НПА;

2.-Учетная политика (УП)

3.-Налоговые льготы и организация сделок.

4.-Налоговый контроль (НК). Составление налогового бюджета являет­ся основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера.

5.-Налоговый календарь необходим для проверки правильности ис­числения и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности.

6.-Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии.

7.-Льготные режимы н/о.. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубе­жом и низконалоговых компаний на территории России.

8.-Отчетно-аналитическая деятельность налогового менедж­мента. Любая компания должна располагать информацией за не­ сколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимиза­ции дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты.

Этапы НП:

1. Стратегическое планирование

Направления:

· Определение целей и задач организации, сферы обращения и направления деятельности

· Выбор организационно-правовой формы и формы собственности

· Определение структуры

· Определение месторасположения организации и её структурных подразделений

Формируется определение «налогового поля»

2. Оперативное планирование

Направления:

· расчёт, анализ и управление налогооблагаемыми базами по различным видам налогов

· анализ предоставленных законодат-м налоговых льгот и оценка эффект-ти их применения

· определение оптимальных вариантов ведения БУ и НУ

· составление планов налоговых платежей, налоговых календарей

· анализ текущих хозяйственных и финансовых операций на стадии заключения договоров

3. Оценка эффективности

· Установление величины отклонений фактических результатов от плановых, анализ их причин

· Определение системы показателей, характеризующих эффективность разработанных методов

· Корректировка действующей системы

Поиск по сайту: