Визначення потреби в оборотному капіталі та джерела фінансування

Визначення потреби в оборотних коштах здійснюється через їх нормування (розрахунок нормативів).

Норматив оборотних коштів – грошове вираження вартості мінімально необхідних підприємству коштів.

У разі заниження розміру оборотних коштів можливі перебої в постачанні й виробничому процесі, зменшення обсягу виробництва та прибутку, виникнення прострочених платежів і заборгованості, інші негативні явища в господарській діяльності підприємств.

Відомі три методи розрахунку нормативів оборотних коштів:

1) аналітичний (дослідно-статистичний) - передбачає ретельний аналіз наявних товарно-матеріальних цінностей із подальшим коригуванням фактичних запасів та вилученням із них надлишкових.

2) коефіцієнтний - полягає в уточненні чинних на початок розрахункового періоду нормативів власних оборотних коштів згідно зі змінами в цьому періоді показників виробництва, що впливають на обсяг цих коштів.

3) прямого рахунку - це науково обґрунтований розрахунок нормативів за кожним нормованим елементом оборотних коштів (виробничими запасами, незавершеним виробництвом, витратами майбутніх періодів, залишками готової продукції).

В умовах досягнутого організаційно-технічного рівня виробництва в практичній діяльності суб'єктів господарювання метод прямого рахунку є основним, інші методи розрахунків використовуються здебільшого як допоміжні.

Сукупний норматив оборотних коштів по підприємству являє собою суму нормативів по елементам нормованих оборотних коштів:

- виробничі запаси;

- незавершене виробництво;

- готова продукція;

- витрати майбутніх періодів.

1. Норматив оборотних коштів у виробничих запасах визначається за формулою:

;

де НОК - норматив оборотних коштів для сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів, тис. грн.;

НЗі - норма і –ого запасу, днів

СдСі - середньодобове споживання сировини, матеріалів, напівфабрикатів, тис. грн.;

Середньодобове споживання сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів визначається за кошторисом витрат на виробництво і розраховується за формулою:

;

де СдС - середньодобове (середньоденне) споживання певного виду ресурсів тис. грн.;

ЗРП - загальна річна потреба в даному виді ресурсів, тис. грн.

На підприємстві існує декілька видів виробничих запасів:

- транспортний запас – той запас, що необхідний для забезпечення безперебійної роботи під час транспортування запасів, не перевищує двох днів.

На практиці величина нормативу оборотних коштів, вкладених у транспортний запас, визначається на основі фактичних даних за попередній рік:

;

де ТЗ - розмір оборотних коштів, вкладених у транспортний запас, грн.;

Ттр - термін транспортування, днів.

Норматив оборотних коштів, вкладених у нього, визначається за формулою:

;

де ПЗ - норматив оборотних коштів, вкладених у підготовчий запас, грн.;

Тпідг - термін на розвантаження, сортування, складання та прийняття матеріалів на склад, днів.

- технологічний запас - створюється на час підготовки виробничих за­пасів до використання їх у технологічному процесі. Розмір оборотних коштів у ньому визначається таким чином:

;

де ТЗ - норматив оборотних коштів, вкладених у технологічний за­пас, грн.;

Ттехн – термін підготовки, днів.

- поточний запас - створюється для забезпечення безперебійного процесу виробництва на період часу між окремими поставками виробничих запасів від постачальників. Середній інтервал між поставками визначається шляхом ділення кількості днів у місяці (30) на число визначених договором поставок. Наприклад, якщо умовами договорів між постачальниками і підприємством передбачено надходження матеріалів 3 рази на місяць, то їх поточний запас має дорівнювати 10 дням (30/3).

- резервний (страховий) запас - створюється для задоволення непередбачених перебоїв із постачанням підприємства виробничими запасами від постачальників.

Норматив оборотних коштів, вкладених у резервний запас, визначається за формулою:

;

де РЗ - норматив оборотних коштів, вкладених у резервний (страховий) запас, грн.;

Трез - дні резервного запасу (період зриву поставок).

На підставі норм, обчислених за всіма видами запасів, визначається норматив оборотних коштів для окремих видів, груп і в цілому на сирождвину, основні матеріали і покупні напівфабрикати.

Розрізняють максимальний виробничий запас, середній і мінімальний.

Максимальний виробничий запас розраховується за формулою:

;

де Тпост – інтервал поставки в днях.

Середній запас:

;

Мінімальний запас:

.

2. Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві розраховується за формулою:

;

де Ннзд - норматив оборотних коштів у незавершеному вироб­ництві, грн.;

ВС - виробнича собівартість продукції, випущеної за певний період (місяць, квартал, рік), грн.;

Тц - тривалість виробничого циклу, днів;

Дп - дні відповідного періоду;

Кнд - коефіцієнт наростання витрат.

Вказаний коефіцієнт можна розрахувати ще й за такою формулою:

;

де Вп - первісні витрати (одноразово зроблені на початку виробничого циклу);

Вр - решта витрат, що були здійснені до закінчення виробництва продукції.

Первісні витрати та решта витрат, що були здійснені при виготовленні продукції, становлять виробничу собівартість.

3. Норматив оборотних коштів у готової продукції визначається як добуток середньоденного випуску продукції (за виробничою собівартістю) на норму запасу готової продукції на складі в днях.

;

де Нгп - норматив залишків готової продукції, грн; Ясд — середньоденний випуск продукції, грн;

Псд – середньодобовий випуск продукції, грн.;

НЗ - норма запасу готової продукції на складі, днів.

4.Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів розраховується виходячи із залишків коштів на початок періоду і суми витрат, які будуть здійснені в плановому періоді за вирахуванням суми майбутнього погашення витрат за рахунок собівартості продукції. Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів розраховується за формулою:

де Нвмп - норматив витрат майбутніх періодів, грн.;

Впоч - залишок витрат на початок планового періоду, грн.;

Впл - витрати, які будуть здійснені у плановому періоді, грн.;

Впог.пл - витрати, які будуть погашені за рахунок собівартості у плановому періоді.

Поиск по сайту: