ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС». – начислен НДС с реализации

– начислен НДС с реализации.

Обратите внимание: выручкой от реализации товаров у комитента являются все деньги, уплаченные покупателями, включая удерживаемое комиссионером вознаграждение (при его участии в расчетах). Следовательно, по строке 2110 отчета о финансовых результатах указывают всю сумму выручки от продажи товара, включая вознаграждение посредника.

Выручку от продажи товаров комитент отражает в учете независимо от того, поступила оплата от покупателей к нему на расчетный счет (в кассу) или нет. Однако налог на прибыль он начисляет в зависимости от своей учетной политики – либо в момент оплаты, либо по мере отгрузки.

Как отразить выручку комитенту, если посредник в расчетах участвует, покажет пример.

Пример

В январе АО «Актив» (комитент) передало на реализацию товар фирме-посреднику по договору комиссии. Себестоимость товара составляет 5500 руб.

Его продажная цена, указанная комитентом в договоре, – 9000 руб. (в том числе НДС – 1373 руб.). Комиссионное вознаграждение установлено в размере 10% от стоимости проданного товара и составляет 900 руб. (в том числе НДС – 137 руб.).

По условиям договора оплата за товар поступает от покупателей на расчетный счет посредника (посредник в расчетах участвует). После получения денег комиссионер перечисляет выручку на расчетный счет «Актива» за вычетом своего комиссионного вознаграждения. Товар был продан в январе.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 5500 руб. – передан комиссионеру товар на реализацию;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 9000 руб. – отражена выручка от продажи товара в момент принятия комитентом отчета комиссионера о реализации;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– 5500 руб. – списана себестоимость проданного товара;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 1373 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

– 763 руб. (900 – 137) – начислено комиссионное вознаграждение;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

– 137 руб. – учтен НДС по комиссионному вознаграждению;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 137 руб. – принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 763 руб. – списано комиссионное вознаграждение;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 1364 руб. (9000 – 1373 – 5500 – 763) – отражен финансовый результат;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62

– 900 руб. – произведен зачет взаимных требований на сумму комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 8100 руб. (9000 – 900) – поступила комитенту от посредника выручка от продажи товаров за вычетом комиссионного вознаграждения.

По строке 2110 отчета о финансовых результатах за отчетный год комитент отразит выручку в размере 7627 руб. (9000 – 1373).

Как отразить выручку комитенту, если посредник в расчетах не участвует, покажет другой пример.

Пример

Сохраним условия предыдущего примера с той разницей, что оплата от покупателей поступает на расчетный счет «Актива» (посредник в расчетах не участвует).

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 5500 руб. – передан товар на реализацию комиссионеру;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 9000 руб. – отражена выручка за проданный товар в момент утверждения комитентом отчета комиссионера о реализации;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– 5500 руб. – списана себестоимость проданного товара;

Поиск по сайту: