ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– восстановлен ранее принятый к вычету НДС.

Эту сумму относят на субсчет 58.1:

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 19

– списан восстановленный НДС.

Если балансовая (остаточная) стоимость имущества окажется больше стоимости, согласованной между учредителями, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– списано превышение балансовой стоимости переданного имущества над денежной оценкой вклада.

Эту сумму укажите по строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах.

Пример

ЗАО «Актив» передает компьютер в качестве вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость компьютера – 20 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи – 12 000 руб.

По договоренности между учредителями компьютер оценен в 7000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» КРЕДИТ 01

– 20 000 руб. – списана первоначальная стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

– 12 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

– 8000 руб. – отражена передача основного средства в уставный капитал (по остаточной стоимости);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 1440 руб. (8000 руб. × 18%) – восстановлен ранее принятый к вычету НДС;

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76

– 7000 руб. – признано финансовое вложение;

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 19

– 1440 руб. – списан восстановленный НДС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– 1000 руб. (8000 руб. - 7000 руб.) – отражен прочий расход от передачи компьютера в уставный капитал другого предприятия.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер должен указать сумму 1 тыс. руб.

Как учесть расходы по оплате услуг банка

Банки могут оказывать вашей фирме различные услуги: проводить расчетно-кассовое обслуживание, вести ссудный счет и т. д. Стоимость этих услуг и порядок их оплаты устанавливают в договоре с банком. Как правило, банк сам списывает сумму оплаты за оказанную услугу с расчетного счета фирмы и указывает ее в выписке с этого счета.

Расходы по оплате услуг банка отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– списана оплата за оказанные банком услуги. Сумму этих расходов указывают по строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах.

Пример

ЗАО «Актив» открыло расчетный счет в банке «Коммерческий». По договору на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно списывает со счета «Актива» 300 руб. за текущее обслуживание счета.

Получая выписку с этой суммой, бухгалтер «Актива» ежемесячно делает проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– 300 руб. – оплачены услуги банка.

Общая сумма оплаты за текущее обслуживание счета, начисленная по всем выпискам за отчетный год, составила 3600 руб. (300 руб. × 12 мес.).

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер должен указать 4 тыс. руб. (3600 руб.).

Обратите внимание: в налоговом учете оплату услуг банка можно отнести либо к внереализационным расходам, либо к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 и пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как учесть налоги, которые списывают на финансовые результаты

Некоторые налоги в бухгалтерском учете относят на финансовые результаты. В частности, это налог на имущество, НДС с безвозмездно переданного имущества, госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия.

Расходы по начислению этих налогов отразите проводками:

Поиск по сайту: