Подоходный налог с физических лиц

Плательщики — физические лица.

Объект — доходы, полученные плательщиками (заработная плата).

Налоговый период — календарный год.

Сумма налога = налоговая база × ставка

Ставки подоходного налога с физических лиц

12 % - с физических лиц

не более 500 базовых величин в налоговом периоде - с физических лиц (не ИП) от сдачи физическим лицам (не ИП) в аренду жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории РБ (налоговые вычеты не применяются)

9 % - 1. с физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); 2. ИП – резидентами Парка высоких технологий; 3. с физических лиц, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, с нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

15 % - с физических лиц устанавливается в размере в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

Налоговая база = доходы плательщика, как в денежной, так и натуральной форме – доходы, освобождаемые от уплаты – налоговые вычеты

Доходы, освобождаемые от подоходного налога:

ü государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

ü пенсии;

ü все виды компенсаций (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

ü доходы от донорства;

ü алименты;

Налоговые вычеты

I. Стандартные:

1. 440 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000бел. руб. в месяц;

2. 123 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

246 000:

ü вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям

ü родителям, имеющим 3-х и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

3. 623 000бел. руб. в месяц для физических лиц:

ü заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;

ü принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС;

ü Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

ü ветеранов;

ü инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

II. Социальные

1. сумма оплаты за обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов на эти цели;

2. сумма страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, не превышающая 48 базовых величин; (2 550 000 б.р.).

III. Имущественные

IV. 1. сумма расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов на эти цели плательщикам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

2. сумма расходов на приобретение и (или) отчуждение возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка)

V. Профессиональные

VI. 1. ИП (частные нотариусы) – сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности (или 10 % от суммы доходов);

2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, – в сумме документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов

3. плательщики – авторы произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов – в сумме документально подтвержденных расходов (или 20, 30, 40 % от суммы доходов)

4. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в соревнованиях не в рамках командного участия, – в сумме документально подтвержденных расходов:

ü по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

ü на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

ü по оплате стоимости спортивного снаряжения, спортивной и парадной формы;

ü по оплате фармакологических и восстановительных средств.

Подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов.

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами).

Доходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности подразделяются на:

ü доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

ü внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов.

При этом стандартный налоговый вычет в размере (440 000 руб.) применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале ()

Ставка — 15 %.

В течение налогового периода расчет налоговой базы подоходного налога с физических лиц производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период (квартал).

ИП (ЧН) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В течение налогового периода суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Поиск по сайту: