 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Тема « Облік рахунків овердрафта»
Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад його залишок на поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунку. При виконанні такої операції за рахунком клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Іншими словами, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися з допомогою свого поточного рахунку.
Перевагами такого кредиту, як овердрафт є простота використання та погашення кредиту; відсутність витрат грошових коштів та часу, пов'язаних з оформленням застави; оперативне покриття поточного розриву ліквідності.
Клієнтам можуть бути надані наступні види овердрафта: стандартний овердрафт; овердрафт авансом; овердрафт під інкасацію; технічний овердрафт. Проценти за користування овердрафтом нараховуються на щоденний факт дебетового сальдо з урахуванням його суми, але в межах ліміту. Нарахування процентів та їх сплата клієнтом здійснюється раз на місяць у встановлений банком термін, а також при закриті овердрафту за фактичні дні користування кредитом цього виду.
В Україні методологічні засади відображення в обліковій системі банків кредитних операцій та доходів і витрат, пов’язаних з їх проведенням регламентується такими нормативно - правовими актами НБУ:
ü Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженою постановою Правління НБУ № 481 від 27.12.2007 р.;
ü Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255.
| Зміст операцій | Дебет | Кредит | |
| На дату укладення договору, відповідно до якого передбачається надання кредиту овердрафт | |||
| Суми наданих кредитів овердрафт | 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655 | 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625 | |
| Сума зобов’язання з кредитування зменшується на суму наданого кредиту | |||
| Нарахування і сплата відсотків за кредитами овердрафт – за кредитами овердрафт, наданими суб’єктам господарювання за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам | |||
| Несплачена позичальником у визначений договором строк заборгованість за нарахованими процентами кредитами овердрафт, наданими суб’єктам господарювання за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам | |||
| Сума кредиту овердрафт не погашено у визначений договором строк за кредитами овердрафт, наданими суб’єктам господарювання | 2600,2605 | ||
| за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам | 2620, 2625 | ||
| У випадку погашення простроченої заборгованості за кредитом | 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625 | 2067, 2207 |
Приклад. Умови кредитування - ліміт овердрафта складає 108614,33 грн., відсоткова ставка - 21,0%; щомісячна комісія - 0,35% річних від суми ліміту. Кредит наданий з 1.02.2009 по 1.02.2010р. Кредит 02.03.2009р. не погашається позичальником. Схема бухгалтерських проводок представлена в табл. 2.2. Типова форма договору про надання овердрафту передбачає плату за надання овердрафту, що складається з процентів на залишок заборгованості на кінець дня та комісії за використання овердрафту протягом 1-го операційного дня. Зазначена комісія нараховується тільки на суму овердрафту, що був використаний з початку операційного дня та погашений до кінця цього самого операційного дня. Ця комісія належить до процентних доходів банку, її розмір - облікова ставка НБУ.
| Дата | Зміст операції | Дт рахунка | Кт рахунка | Сума, грн. |
| 01.02.2009 | Укладання договору овердрафту | 108614,33 | ||
| 01.02.2009 | Нарахування та сплата щомісячної комісійної винагороди1 | 2600 (позичальника) | 308,15 308,15 | |
| 01.02.2009 | Оприбуткування договорів до каси (договір овердрафту та договір поруки) | 2,00 | ||
| 02.02.2009 | Перерахування коштів на рахунок покупця | 2600 (позичальника) | 76000,00 | |
| 02.02.2009 | Списання зобов'язань Банку | 91300,00 | ||
| 02.02.2009 | Нарахування та сплата відсотків 2 | 52,53 52,53 | ||
| 03.02.2009 | Перерахування коштів позичальника на рахунок покупця | 2600 (позичальника) | 78000,34 | |
| 03.02.2009 | Списання зобов'язань Банку | 100913,66 | ||
| 03.02.2009 | Нарахування та сплата відсотків3 | 58,05 |
Продовження таблиці
| 04.02.2009 | Перерахування коштів позичальника на рахунок покупця | 2600 (позичальника) | 6299,33 | |
| 04.02.2009 | Списання зобов'язань Банку | 83599,33 | ||
| 04.02.2009 | Нарахування та сплата відсотків4 | 62,49 62,49 | ||
| 28.02.2009 | Нарахування та сплата відсотків5 | 1499,77 1499,77 | ||
| 01.03.2009 | Нарахування та сплата щомісячної комісійної винагороди | 380,15 | ||
| 02.03.2009 | Прострочка за сплатою щомісячної винагороди | 380,15 | ||
| 05.03.2009 | Нарахування пені за прострочку платежу у розмірі облікової ставки НБУ 5 - 1 | 1,0 | ||
| 05.03.2009 | Надходження на рахунок позичальника | 2600 (позичальника) |
Примітки:
1. 108614,33 * 0,35 = 308,15 грн.
2. 91300,00 * 0,21 / 365дн. = 52,53 грн.
3. 100913,66 * 0,21 / 365 дн. = 58,05 грн.
4. 108614,33 * 0,21 / 365дн. = 62,49 грн.
5. (108614,33 * 0,21 / 365дн.) * (28 - 4) = 1499,77 грн.
5 - 1 308,15 * 0,24/ 365 дн. * 4дн. = 1,0 грн.
Поиск по сайту: