Классификация налогов. 1. По видам налогоплательщиковналоги подразделяются на налоги с юридических и с физических лиц

1. По видам налогоплательщиков налоги подразделяются на налоги с юридических и с физических лиц.

2. В зависимости от механизма изъятия различают:

- прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные и др.), которые взимаются непосредственно с налогоплательщика.

- косвенные (на обращение и потребление), которые в виде фиксированной добавки к цене опосредованно перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги, при этом продавец товара выступает только конечным субъектом-налогоплательщиком.

3. По объекту обложения выделяют налоги:

- с дохода;

- с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.);

- за выполнение определенных действий (на сделки купли-продажи, займа и др.);

- рентные (ресурсные);

- на потребление;

- на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные тарифы).

4. По порядку отражения в бухгалтерском учете выделяют налоги:

- относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), т. е. косвенные налоги;

- относимые на себестоимость (издержки) продукции;

- относимые на финансовые результаты (чистая прибыль, с доходов от капитала, с доходов физических лиц);

- уплачиваемые за счет чистой прибыли.

5. По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения:

Равное, когдадля каждого субъекта устанавливается равная сумма налога независимо от доходов или имущественного положен налогоплательщика.

Пропорциональное - для каждого плательщика устанавливается обязанность уплатить государству одинаковую часть своего дохода или долю имущества; т.е. налог уплачивается сообразно средствам каждого (13% от доходов физических лиц).

Прогрессивное - налоговая ставка возрастает с ростом налоговой базы. При этом могут применяться:

- простая поразрядная прогрессия, суть которой состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого более высокого разряда определяется возрастающая сумма налога;

- простая относительная прогрессия, при которой для общего размера налоговой базы также устанавливаются определенные размеры, но для каждого разряда определяются различные ставки;

- сложная прогрессия, при которой налоговая база разделена на налоговые разряды и каждый разряд облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы.

Регрессивное налогообложение заключается в том, что с ростом налоговой базы происходит сокращение размеров ставки. Например, регрессивным является всякое косвенное налогообложение, которое в большей степени ущемляет малообеспеченных лиц, получающих относительно меньшие доходы.

6. По характеру использования можно выделять общие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разных уровней) и специальные, целевые (поступающие во внебюджетные фонды).

7. По периодичности взимания налоги могут быть регулярными и нерегулярными.

8. В зависимости от уровня органа государственной власти, который устанавливает налог и распоряжается им, выделяют следующие налоги и сборы:

1. Федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на воду, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина (всего девять).

2. Региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

3. Местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Кроме указанной классификации, в налоговой системе РФ особо выделены специальные налоговые режимы (раздел VII НК РФ):

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый с/х налог – ЕСХН);

2) Упрощенная система налогообложения (УСНО);

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Поиск по сайту: